年會(huì)中稅務(wù)事務(wù)繁忙的一年又將過去。不，春節(jié)又到了，各公司都在籌備年會(huì)。 說起年會(huì)，這可以算是我們企業(yè)一年一度的“家族盛會(huì)”。一想到表彰、抽獎(jiǎng)、演出等活動(dòng)，大家都會(huì)興奮不已。 不過，邊肖提醒所有金融伙伴，在愉快參加年會(huì)的同時(shí)，也要注意這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。問題1:為籌備年會(huì)，A公司與A酒店簽訂合同，約定A酒店提供會(huì)議場地及相關(guān)配套服務(wù)。 那么，A酒店應(yīng)向A公司開具名為“場地租賃費(fèi)”或“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕140號(hào))第十條:在賓館、酒店、旅舍、度假村等經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場所及配套服務(wù)的活動(dòng)，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。 因此，A酒店應(yīng)向A公司開具名為“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票.. 二是年會(huì)期間，A公司邀請(qǐng)主要供應(yīng)商和客戶代表參加，并報(bào)銷往返機(jī)票。 那么，A公司為供應(yīng)商和客戶代表報(bào)銷的機(jī)票是否可以計(jì)算為增值稅抵扣？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào))第一條規(guī)定，“國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)”僅限于與我單位簽訂勞動(dòng)合同的員工，以及我單位作為用人單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)。 由于供應(yīng)商和客戶代表不符合上述要求，上述支出涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。 3.年會(huì)期間，A公司向評(píng)選出的2021年度10名優(yōu)秀員工頒發(fā)榮譽(yù)證書，每人獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)5000元。 那么，對(duì)于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，A公司應(yīng)該預(yù)扣和預(yù)繳哪些項(xiàng)目的個(gè)人所得稅呢？根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號(hào))第六條第一項(xiàng)規(guī)定，工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與就業(yè)或者受雇有關(guān)的其他所得。 因此，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按照“工資薪金所得”項(xiàng)目預(yù)繳個(gè)人所得稅。 在問題企業(yè)年會(huì)活動(dòng)中，A公司向每一位受邀的主要供應(yīng)商和客戶代表贈(zèng)送了價(jià)值1萬元的精美禮品。 那么，A公司在給供應(yīng)商和客戶代表送禮時(shí)是否需要履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)呢？根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的個(gè)人所得稅適用應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2021年第74號(hào))第三條:企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但消費(fèi)券、代金券、代金券等。 因此，A公司應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。 5.年會(huì)上，為了活躍氣氛，老板在單位微信群里自掏腰包，一共發(fā)了5000元現(xiàn)金裝的紅包。 那么，搶微信紅包的員工需要繳納個(gè)人所得稅嗎？根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額適用項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2021年第74號(hào))相關(guān)規(guī)定解釋:公告所稱“網(wǎng)絡(luò)紅包”僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親友互送的網(wǎng)絡(luò)紅包。 親戚之間互贈(zèng)的禮物(包括網(wǎng)上紅包)不征收個(gè)人所得稅。 所以單位微信群發(fā)的紅包都是老板親自買單，員工搶紅包不用交個(gè)人所得稅。 6.在年會(huì)上，企業(yè)將自己的產(chǎn)品作為抽獎(jiǎng)禮品免費(fèi)贈(zèng)送給獲獎(jiǎng)員工。 那么，企業(yè)贈(zèng)送給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的增值稅和企業(yè)所得稅如何處理？關(guān)于增值稅:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自己生產(chǎn)、加工或者購買的貨物，免費(fèi)贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人作為銷售貨物。 同時(shí)需要注意的是，銷售金額按照以下規(guī)定確定:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人無正當(dāng)理由明顯壓低《條例》第七條所述價(jià)格，或者有本細(xì)則第四條所列無銷售金額銷售商品行為的，按照以下順序確定銷售金額:1 .根據(jù)納稅人近期同類商品的平均銷售價(jià)格；2.根據(jù)其他納稅人近期同類商品的平均銷售價(jià)格；3.根據(jù)組成計(jì)稅價(jià)值，組成計(jì)稅價(jià)值的公式為:組成計(jì)稅價(jià)值=成本×(1+成本利潤率)。 關(guān)于企業(yè)所得稅，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的下列情形，因資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 1.用于營銷或銷售；2.用于社交；3.用于員工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；4.用于分紅；5.用于外部捐贈(zèng)；6.改變資產(chǎn)所有權(quán)的其他目的。 再見~