小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念

小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不健全，不能按照規(guī)定報送有關(guān)納稅資料的增值稅納稅人。(所謂核算不完善，是指增值稅的銷項稅、進項稅和應(yīng)納稅額不能正確計算。)

小規(guī)模納稅人的認定標準：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，其年增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元(含，下同)以下的；'主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)'是指納稅人年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占年應(yīng)稅銷售額的50%以上。

2.上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3.其他年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，按照小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)單位和納稅行為不頻繁的企業(yè)，可以選擇小規(guī)模納稅人納稅。

納稅人一般是指一個公歷年度內(nèi)增值稅年銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)包括全部應(yīng)稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)單位。

納稅人的一般特點是增值稅的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人認定標準

增值稅年應(yīng)稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)超過中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的標準為：

1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人

或者以此業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)的，增值稅年銷售額應(yīng)超過50萬元；

2.年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；

3.其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

不達標的人能成為普通人嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財政部財稅〔2016〕36號附件一：00第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確的納稅資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記，成為一般納稅人。

健全會計是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證進行核算。

因此，沒有超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確納稅信息的，也可以申請成為一般納稅人。

一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第三十三條規(guī)定，除中華人民共和國國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)在申請一般納稅人.時要謹慎，一旦成為一般納稅人，就無法轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。

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