賬戶處理分析(一)無法收回的往來賬戶處理:按性質(zhì)處理母公司應(yīng)對被注銷子公司無法收回的往來賬戶按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分，以確認(rèn)是否可以稅前扣除。 根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅扣除管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第九條、第十條、第四十六條規(guī)定，企業(yè)子公司及其下屬企業(yè)不可收回的當(dāng)期款項(xiàng)，按其性質(zhì)區(qū)分:1)債權(quán)發(fā)生在非經(jīng)營活動(dòng)中的，不允許稅前扣除；2)如果是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)，而你公司自愿放棄且未收回，則不允許稅前扣除；3)因經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)在子公司注銷前無法清償?shù)模詫ｍ?xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。 (二)不需要支付的往來賬款的處理:應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對于不需要繳納的被注銷子公司的經(jīng)常項(xiàng)目，母公司應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條，企業(yè)所得稅中所稱的其他收入，包括不能償還的應(yīng)付款項(xiàng)。 由于子公司清算，母公司及其下屬企業(yè)應(yīng)付給子公司的不需要支付的款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入科目，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 子公司注銷后如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果是企業(yè)合并的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)處理中反映以下信息:(1)參與合并企業(yè)的基本情況。 (二)確定購買日期的依據(jù)。 (三)合并成本的構(gòu)成及其賬面價(jià)值、公允價(jià)值和公允價(jià)值的確定方法。 (4)被購買方在上一個(gè)會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日和購買日的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和公允價(jià)值。 (五)合并合同或協(xié)議將承擔(dān)被購買方的或有負(fù)債。 (6)被購買方自購買日至報(bào)告期末的收入、凈利潤和現(xiàn)金流量。 (七)商譽(yù)的金額及其確定方法。 (八)因合并成本低于合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，計(jì)入當(dāng)期損益的金額。 (9)被購買方已在廣州番禺處置進(jìn)行公司登記或合并后準(zhǔn)備處置的資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值及處置價(jià)格。 深圳幸福財(cái)稅可以為您提供專業(yè)高效的一站式財(cái)稅服務(wù)。如需注冊公司、記賬報(bào)稅、落戶前海公司、注冊商標(biāo)、申請一般納稅人、轉(zhuǎn)讓公司或有其他工商稅務(wù)并發(fā)癥，請登錄幸福財(cái)稅:www.yfcsgw.com。