國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第37號(hào)為鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，主動(dòng)糾正稅收失信行為， 根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快社會(huì)信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕35號(hào))，現(xiàn)就納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:1 . 納入稅收抵免管理的企業(yè)納稅人，可以符合下列條件之一。 (一)納稅人未在法定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)、納稅、資料歸檔等事項(xiàng)并已辦理手續(xù)的。 (二)納稅人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論足額繳納或者補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，不構(gòu)成犯罪，納稅信用等級(jí)直接判定為D級(jí)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論規(guī)定的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納和補(bǔ)繳。 (三)納稅人履行了相應(yīng)的法律義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法消除了異常家庭狀況。 納稅信用恢復(fù)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附件1。 2.符合本公告第一條第(一)項(xiàng)所列條件且失信行為已納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人可在被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信用恢復(fù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《納稅信用恢復(fù)范圍和標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，重新評(píng)價(jià)納稅人納稅信用水平；符合本公告第一條第(一)項(xiàng)所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人無(wú)需提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)整納稅人納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，按照《納稅信用恢復(fù)范圍和標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。 符合本公告第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)所列條件的，納稅人可在納稅信用直接判定為D級(jí)的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)糾正納稅人失信行為的情況調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的狀況，對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，但不得評(píng)價(jià)為A級(jí).. 針對(duì)非正常家庭不誠(chéng)信行為的納稅信用修復(fù)，一個(gè)納稅年度只能申請(qǐng)一次。 納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 納稅信用等級(jí)經(jīng)納稅信用修復(fù)后不再為D級(jí)的納稅人，其直接責(zé)任人已登記或其他負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的納稅人此前與D級(jí)關(guān)聯(lián)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除D級(jí)關(guān)聯(lián)的納稅信用。 3.納稅人需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)填寫《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》(附件2)，并承諾對(duì)不誠(chéng)信行為的真實(shí)性進(jìn)行糾正。 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，按照《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)價(jià)方法調(diào)整表(試行)》(附件3)撤銷相應(yīng)的納稅信用修復(fù)并扣分。 四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并將信用修復(fù)結(jié)果反饋納稅人。 5.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人應(yīng)根據(jù)修復(fù)后的納稅信用等級(jí)適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，此前適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不得追溯調(diào)整。 六、本公告自2021年1月1日起施行。 特此宣布。 附件:(點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件)1。納稅信用修復(fù)范圍和標(biāo)準(zhǔn)2。納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表3。納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法(試行)調(diào)整表中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局解釋2021年11月7日《關(guān)于中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》解釋為執(zhí)行《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)?！蛾P(guān)于推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕35號(hào))，鼓勵(lì)引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，主動(dòng)糾正納稅失信行為。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于恢復(fù)納稅信用有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，明確了恢復(fù)納稅信用的相關(guān)問(wèn)題。 公告的主要內(nèi)容如下:1 .《公告》的背景來(lái)自《2021年稅收抵免管理辦法(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào))和《稅收抵免評(píng)價(jià)指標(biāo)與方法(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第48號(hào)、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)、2021年第31號(hào))。失信獎(jiǎng)懲稅收信用管理體系初步構(gòu)建，稅收信用應(yīng)用場(chǎng)景不斷拓展。良好的納稅信用狀況可以給納稅人帶來(lái)很多好處，但相反會(huì)受到各種限制。越來(lái)越多的納稅人希望通過(guò)主動(dòng)糾錯(cuò)，盡快修復(fù)信用，減少信用損失。 同時(shí)，2021年7月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快社會(huì)信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕35號(hào))，提出探索建立信用修復(fù)機(jī)制。不可信市場(chǎng)主體在規(guī)定期限內(nèi)糾正不可信行為并消除不良影響的，可以通過(guò)作出信用承諾、完成信用整改等方式進(jìn)行信用修復(fù)。 為此，結(jié)合往年納稅信用評(píng)價(jià)情況，經(jīng)反復(fù)調(diào)研、討論，征求納稅人意見(jiàn)建議，國(guó)家稅務(wù)總局研究制定了《公告》，對(duì)納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實(shí)施納稅信用修復(fù)。 第二，關(guān)于可以申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的情況，信用修復(fù)不是簡(jiǎn)單的“粉飾戰(zhàn)績(jī)”，也不是簡(jiǎn)單的“退出處罰”。 根據(jù)有限修復(fù)原則，《公告》第一條明確了情節(jié)輕微或無(wú)嚴(yán)重社會(huì)影響的19種納稅信用失信行為，以及相應(yīng)的修復(fù)條件，包括未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)、納稅和數(shù)據(jù)備案等15項(xiàng)，直接D級(jí)判定4項(xiàng)。 從往年納稅信用評(píng)價(jià)來(lái)看，上述情況抵扣頻次高，涉及納稅人范圍大。公告實(shí)施后，符合條件的納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。 三.納稅信用修復(fù)的條件和標(biāo)準(zhǔn)納稅信用修復(fù)的前提是糾正失信行為。 納稅人在申請(qǐng)納稅信用修復(fù)前，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)糾正其不誠(chéng)信行為。詳見(jiàn)《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》。 (一)納稅人未在法定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)、納稅、資料歸檔等事項(xiàng)并已辦理手續(xù)的，按照辦理手續(xù)的時(shí)間和失信被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的時(shí)間間隔確定加分。如果納稅人在30天內(nèi)改正，則本年度和下一年度可分別追回扣除損失的80%、40%和20%。 對(duì)于未按規(guī)定期限申報(bào)或繳納申報(bào)稅款等事項(xiàng)，涉及稅額不超過(guò)1000元且納稅人在失信記錄后30日內(nèi)能夠及時(shí)補(bǔ)繳的，將補(bǔ)扣100%的扣分。 (二)納稅人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論足額繳納或者補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，不構(gòu)成犯罪，納稅信用等級(jí)直接判定為D級(jí)的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論規(guī)定的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納和補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，方可申請(qǐng)恢復(fù)納稅信用。 (3)非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)的法律義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常狀態(tài)后方可申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。 針對(duì)非正常家庭不誠(chéng)信行為的納稅信用修復(fù)，一個(gè)納稅年度只能申請(qǐng)一次。 納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 四.納稅信用修復(fù)的期限和程序(一)符合《公告》第一條第(一)項(xiàng)所列條件且失信行為已納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入失信記錄的次年年底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信用修復(fù)。 不誠(chéng)信行為未納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人無(wú)需申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍及修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整納稅人納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，并按規(guī)定進(jìn)行后續(xù)納稅信用評(píng)價(jià)。 上述“納入納稅信用評(píng)價(jià)”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)已啟動(dòng)相應(yīng)年度的納稅信用評(píng)價(jià)工作，相關(guān)失信行為的扣除已記入年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值。 (二)符合本公告第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)所列條件的，納稅人可在直接給予D級(jí)稅收抵免的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng).. 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為的糾正情況調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的狀況，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用水平，但不得評(píng)價(jià)為A級(jí).. (3)納稅信用修復(fù)后納稅人的納稅信用不再為D類，且其直接責(zé)任人已登記或其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人與D類關(guān)聯(lián)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷D類關(guān)聯(lián)的納稅信用。 (4)納稅人申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》，并承諾對(duì)不誠(chéng)信行為的真實(shí)性進(jìn)行糾正。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審查，并將信用修復(fù)結(jié)果反饋納稅人。 動(dòng)詞 （verb的縮寫）納稅信用修復(fù)結(jié)果的修復(fù)指標(biāo)的調(diào)整，會(huì)一一對(duì)應(yīng)相應(yīng)的抵扣和直接定級(jí)指標(biāo)。 對(duì)于修復(fù)后涉及納稅信用等級(jí)調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將記錄評(píng)估結(jié)果的調(diào)整情況。 納稅信用修復(fù)完成后，納稅人應(yīng)根據(jù)修復(fù)后的納稅信用等級(jí)適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，此前適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不得追溯調(diào)整。 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未履行信用修復(fù)承諾，提交虛假材料申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的，經(jīng)核實(shí)后將取消已完成的納稅信用修復(fù)，在納稅信用年度評(píng)價(jià)中每次扣5分。 不及物動(dòng)詞納稅信用修復(fù)與納稅信用再評(píng)價(jià)的關(guān)系納稅信用修復(fù)適用于納稅人因失信被廣州市工商行政管理局派出注冊(cè)公司并積極糾正、消除不良影響后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)恢復(fù)其納稅信用的情形。 納稅信用再評(píng)價(jià)適用于對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果持有異議，認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)被扣除或直接評(píng)分錯(cuò)誤或非自身原因所致，并采取行動(dòng)保護(hù)自身權(quán)益的納稅人。 納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的年度評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)異議。如有異議，應(yīng)在申請(qǐng)納稅信用修復(fù)前重新評(píng)估納稅信用。 七.公告實(shí)施本公告自2021年1月1日起施行。