財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)實施R&D機構購置設備增值稅政策的公告財政部、商務部、國家稅務總局公告2021年第91號為鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，內(nèi)資R&D機構、外資R&D中心將繼續(xù)全額退還增值稅。 現(xiàn)將有關事項公告如下:1 .適用外購國產(chǎn)設備增值稅全額退稅政策的內(nèi)資R&D機構、外資R&D中心包括: (一)科技部會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的在科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)的機構；(二)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的國家工程研究中心；(三)國家發(fā)展改革委、財政部、海關總署、國家稅務總局、科技部批準的企業(yè)技術中心；(四)科技部會同財政部、海關總署、稅務總局批準的國家重點實驗室(含企業(yè)國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心；(五)國務院部委所屬的各類科研院所和在深圳注冊的證券公司直屬機構，以及經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門批準的同級政府所屬的各類科研院所；(六)經(jīng)科技部會同民政部或經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及惠城區(qū)科技主管部門會同同級民政部門批準的科技類民辦非企業(yè)單位；(七)工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺(技術類)；(八)實施大專以上學歷高等教育的國家承認學歷的高等學校(以教育部門戶網(wǎng)站公布的名單為準)；(九)符合本公告第二條要求的外資R&D中心；(十)財政部會同國務院有關部門批準的其他科研機構、技術開發(fā)機構和學校。 2.外資R&D中心按設立時間應具備以下條件:(1)2009年9月30日或之前設立的外資R&D中心應同時具備以下條件:(1) R&D費用標準:(1)作為獨立法人，外資R&D中心總投資不低于500萬美元；作為公司內(nèi)部設有部門或分支機構的非獨立法人，其研發(fā)總投入不得低于500萬美元；(2)企業(yè)R&D資金年度支出不低于1000萬元。 2.專職研究和實驗開發(fā)人員不少于90人。 3.成立以來累計購置設備原值不低于1000萬元。 (二)2009年10月1日或之后設立的外商投資R&D中心應同時具備以下條件:1 .R&D費用標準:作為獨立法人，投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)部設有部門或分支機構的非獨立法人，其研發(fā)總投入不得低于800萬美元。 2 .專職研究和實驗開發(fā)人員不得少于150名。 3.成立以來累計購置設備原值不低于2000萬元。 外商投資R&D中心由商務主管部門會同有關部門根據(jù)上述條件進行資格審查和確認。 具體核查方法見附件1。 2021年12月31日(含)前首次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。 三、經(jīng)批準的境內(nèi)R&D機構、境外R&D中心，有重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。 具體退稅管理辦法由國家稅務總局會同財政部另行制定。 相關R&D機構牽頭審批部門應將境內(nèi)R&D機構和境外R&D中心的新設、變更、撤銷名單及時通知同級稅務機關，并注明相關資質(zhì)的起止時間。 四.本公告的相關定義。 (一)本公告所稱投資總額，是指商務主管部門頒發(fā)的外商投資企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)中載明的金額。 (二)本公告所稱“在R&D投資總額”是指外商投資企業(yè)專門為設立和建設本R&D中心而投資的資產(chǎn)，包括擬投資并簽訂購買合同的資產(chǎn)(需提交購買資產(chǎn)清單和擬購買資產(chǎn)合同清單)。 (三)本公告所稱“R&D基金年度支出”，是指R&D基金最近兩個會計年度的平均年度支出；不足兩個完整會計年度的，可按外資R&D中心成立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)支出計算；現(xiàn)金和實物資產(chǎn)投資不得低于60%。 (四)本公告所稱“專職研究與實驗開發(fā)人員”是指從事基礎研究、應用研究和實驗開發(fā)三類項目活動的人員，包括直接參與上述三類項目活動的人員、相關專職科技管理人員以及為項目提供文件、材料供應和設備的直接服務人員。上述人員應與外資R&D中心或其外商投資企業(yè)簽訂一年以上的勞動合同，以外資R&D中心提交申請前一天的人數(shù)為準。 (五)本公告所稱設備，是指為科學研究、教學和科學技術發(fā)展提供必要條件的實驗設備、裝置和儀器。 累計外購設備原值計算時，應將進口設備和外購國產(chǎn)設備的原值一并計入，包括當年內(nèi)已簽訂采購合同并交付的設備(需提交采購合同清單和交付期限)。上述采購的國產(chǎn)設備屬于本公告《科技開發(fā)、科研、教學設備清單》所列設備(見附件2)。 對國產(chǎn)設備范圍有異議的，由主管稅務機關逐級報國家稅務總局、財政部批準。 動詞 （verb的縮寫）本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2021年1月1日至2021年12月31日，自境內(nèi)R&D機構、外資R&D中心取得退稅資格次月1日起執(zhí)行。 《中華人民共和國財政部、國家稅務總局商務部關于繼續(xù)執(zhí)行R&D機構采購設備增值稅政策的通知》(財稅〔2021〕121號)同時廢止。 附件:(點擊文末“閱讀原文”下載附件)1。外資R&D中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核辦法2。財政部、商務部、國家稅務總局2021年11月11日科技發(fā)展、科研和教學設備清單。