12月31日，公開征求意見結(jié)束后，《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度綜合所得稅匯算清繳的公告》正式發(fā)布。 原中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的公告中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第44號(hào)為切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，進(jìn)一步落實(shí)專項(xiàng)附加扣除政策，合理有序建立個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度， 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱《稅法》)、《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱“年度匯算”)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:1 . 2021年度匯算清繳的內(nèi)容符合稅法規(guī)定。2021年末后，居民(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)需匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)收入(以下簡(jiǎn)稱“綜合收入”)，扣除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除以及符合條件的慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”)后， 適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除(稅率表見附件)，計(jì)算出本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2021年已預(yù)繳稅額，從而得出本年度應(yīng)退稅或補(bǔ)稅的稅額，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或補(bǔ)稅。 具體計(jì)算公式如下:2021年應(yīng)退或應(yīng)納稅額= [(綜合所得額-6萬元-三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除額]-2021年預(yù)繳稅額根據(jù)稅法規(guī)定，2021年繳納的稅額只計(jì)算結(jié)算。 2.不需要辦理年度匯算清繳的納稅人，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策問題的公告》(2021年第94號(hào))的有關(guān)規(guī)定， 2021年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的納稅人，無需辦理年度匯算清繳: (一)納稅人需要在年度匯算清繳時(shí)繳納稅款但年度綜合收入不超過12萬元的； (二)納稅人年度匯算清繳稅額不超過400元；(3)納稅人預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或未辦理年度退稅。 3.需要進(jìn)行年度決算的納稅人，依照稅法規(guī)定，符合下列情形之一的: (一)2021年預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，申請(qǐng)退稅的。 包括2021年度綜合所得，不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；適用于中間服務(wù)、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)的年度報(bào)酬的預(yù)扣稅率高于綜合所得的年度適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，依法確定的費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除或者捐贈(zèng)，以及未申報(bào)或者未充分享受的綜合所得稅收優(yōu)惠等。 (2)2021年綜合收入超過12萬元，應(yīng)納稅額超過400元。 包括兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上綜合所得，合并后適用稅率的提高導(dǎo)致預(yù)繳稅額低于年度應(yīng)納稅額等情形。 4.享受稅前扣除。納稅人可以在年度結(jié)算期間申請(qǐng)扣除或補(bǔ)充扣除。(1)2021年發(fā)生的納稅人及其配偶、未成年子女。符合條件的大病醫(yī)療費(fèi)用；(2)子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及依法確定的費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除和其他扣除，2021年度納稅人未申報(bào)或未充分享受的；(3)納稅人2021年發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。 動(dòng)詞 （verb的縮寫）辦理時(shí)間2021年納稅人辦理時(shí)間為2021年3月1日至6月30日。 2021年3月1日前離境的在中國(guó)無住所的納稅人，可在離境前進(jìn)行年度結(jié)算。 不及物動(dòng)詞辦理方式納稅人可自主選擇以下辦理方式:(1)自行辦理年度結(jié)算。 (二)通過取得工資、薪金所得或者連續(xù)代為辦理取得勞動(dòng)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人。 納稅人要求扣繳義務(wù)人代理的，由扣繳義務(wù)人代為辦理，或者通過網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動(dòng)個(gè)人所得稅APP)培訓(xùn)指導(dǎo)納稅人完成年度匯算清繳申報(bào)和退稅(補(bǔ))工作。 扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)在2021年4月30日前與扣繳義務(wù)人書面確認(rèn)，補(bǔ)充2021年度在本單位以外取得的綜合所得、相關(guān)扣除、稅收優(yōu)惠等信息，并對(duì)提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 (三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“受托人”)，受托人應(yīng)當(dāng)與納稅人簽訂委托書。 扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度決算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。 納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息有錯(cuò)誤的，可以請(qǐng)求扣繳義務(wù)人或者受托人辦理更正申報(bào)，也可以自行辦理更正申報(bào)。 七.辦理渠道為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效快捷的網(wǎng)上辦稅渠道。 納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動(dòng)個(gè)人所得稅APP)優(yōu)先辦理年度匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按要求為納稅人提供預(yù)填申報(bào)表服務(wù)；如果用上述方式辦理不方便，也可以郵寄或在辦稅處辦理。 選擇郵寄申報(bào)的，納稅人應(yīng)將申報(bào)表寄送至受聘單位(無受聘單位的，為戶籍地或經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 八、申報(bào)資料和資料留存納稅人辦理年度匯算清繳時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交年度匯算清繳申報(bào)表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)資料、新增享受抵扣或稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并提供相關(guān)資料。 納稅人應(yīng)認(rèn)真核對(duì)信息，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 以及辦理納稅人年度決算的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自年度決算期末起，將年度決算申報(bào)表及與納稅人綜合所得、扣除額、已繳稅額或者稅收優(yōu)惠有關(guān)的相關(guān)資料保存5年。 9.納稅人自行辦理2021年度匯算清繳或者受托人為納稅人的，受理年度匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照方便、就近的原則，向納稅人受雇的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩個(gè)或兩個(gè)以上受雇單位的，可選擇向其中一個(gè)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 沒有就業(yè)單位的納稅人，應(yīng)當(dāng)向住所地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 扣繳義務(wù)人在年度結(jié)算期內(nèi)為納稅人辦理年度結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 十、年度匯算清繳退稅，納稅義務(wù)人申請(qǐng)年度匯算清繳退稅，應(yīng)當(dāng)提供在中國(guó)境內(nèi)開立的合格銀行賬戶。 稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理年度匯算清繳的地點(diǎn)(即匯算清繳地)當(dāng)場(chǎng)辦理退稅。 納稅人未提供其有效銀行賬戶，或者提供的信息不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后將依法申請(qǐng)退稅。 為方便納稅人獲得退稅，如果納稅人2021年度綜合所得不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動(dòng)個(gè)人所得稅APP)提供便捷退稅功能，納稅人可于2021年3月1日至5月31日通過簡(jiǎn)易申報(bào)表申請(qǐng)辦理年度退稅。 申請(qǐng)年度匯算清繳的納稅人可通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。 XI。年度匯算清繳服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)一系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算清繳政策解讀和操作指導(dǎo)，分門別類編制納稅指引，通俗易懂地講解政策口徑、技術(shù)術(shù)語和操作流程，多種渠道、多種形式提供提示提醒服務(wù)，并通過移動(dòng)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)、12366納稅服務(wù)熱線提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算清繳中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。 為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算清繳，避免擁堵，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批通知納稅人，提醒其在一定期限內(nèi)辦理。 納稅人如需在法定年度匯算清繳期內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動(dòng)個(gè)人所得稅app)辦理。 對(duì)因年老、行動(dòng)不便等原因獨(dú)立完成年度決算有特殊困難的，納稅人可提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度決算。 特此宣布。 附件:個(gè)人所得稅稅率表(適用于綜合所得)2021年12月31日中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局政策解讀。解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度綜合所得匯算清繳的公告》為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署，貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。為確保納稅人在新稅制實(shí)施后順利完成個(gè)人所得稅綜合所得首次匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱“年度匯算”)，經(jīng)深入調(diào)研論證，借鑒國(guó)際通行做法，廣泛征求社會(huì)公眾意見，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。 解釋如下:1 .年度結(jié)算是多少？2021年1月1日，新修訂的《個(gè)人所得稅法》全面實(shí)施。 此次個(gè)人所得稅改革除了提高“起征點(diǎn)”和增加6項(xiàng)特殊附加扣除外，還在中國(guó)歷史上首次建立了全面分類的個(gè)人所得稅制度。 這有利于平衡不同的所得稅負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配的調(diào)節(jié)作用。 一般來說，綜合稅制是“結(jié)合年收入，按年計(jì)稅”。與我國(guó)一直實(shí)行的分類稅制相比，個(gè)人所得稅的計(jì)算方法發(fā)生了變化，即將納稅人取得的包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)在內(nèi)的四項(xiàng)收入合并為“綜合所得”，以“年”為周期計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。 在平時(shí)取得這四項(xiàng)收入時(shí)，付款人(即扣繳義務(wù)人)應(yīng)按月或按時(shí)間按稅法規(guī)定代扣代繳預(yù)繳稅款。 年度終了，納稅人需要匯總上述四項(xiàng)收入的年度收入和可抵扣費(fèi)用。收入扣除費(fèi)用后，適用綜合所得3%-45%的年度稅率表計(jì)算年度應(yīng)納個(gè)人所得稅，然后扣除當(dāng)年已預(yù)繳的稅款，再向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，結(jié)清應(yīng)納或應(yīng)納稅款。這個(gè)過程就是最終的解決。 總之，在預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺產(chǎn)補(bǔ)缺口，匯總收支，按年結(jié)算，多退少補(bǔ)”也是國(guó)際通行做法。 為便于公眾理解，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條、第十一條，《公告》第一條對(duì)年度匯算清繳的概念和內(nèi)容進(jìn)行了說明。 需要注意的是:第一，我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，兩者的判斷條件不同，納稅義務(wù)也不同。 公告第一條所稱“居民個(gè)人”，是指《個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定的“在中國(guó)有住所或者無住所，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)累計(jì)居住滿183日的個(gè)人”。 換句話說，只有居民個(gè)人需要辦理年度結(jié)算。 二、年度匯算之所以稱為“年度匯算”，是指僅在納稅年度進(jìn)行應(yīng)納稅額或應(yīng)納稅額的計(jì)算和匯算，不涉及以前年度或以后年度。 因此，2021年納稅人只需對(duì)2021年取得的綜合收益進(jìn)行匯總即可。 三是年度結(jié)算的范圍和內(nèi)容僅指工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)收入，納入個(gè)人所得稅改革的綜合所得范圍。營(yíng)業(yè)收入、利息股息收入、財(cái)產(chǎn)租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和意外收入依法不計(jì)入綜合所得稅。 同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2021〕164號(hào))，納稅人取得的不能納入綜合所得進(jìn)行計(jì)稅的所得，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退休等取得的一次性補(bǔ)償收入等。 需要補(bǔ)充的是，如果納稅人在2021年獲得全年一次性獎(jiǎng)金，將單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇在年度結(jié)算時(shí)并入綜合所得計(jì)稅。 二、為什么要做年度決算？一方面，年度匯算清繳可以更準(zhǔn)確、更全面地落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好地保障納稅人權(quán)益。 比如，由于工作繁忙，部分納稅人還沒來得及申報(bào)享受，就可以享受稅前扣除項(xiàng)目；還有一些扣除，比如大病醫(yī)療費(fèi)用在專項(xiàng)附加扣除。只有在年底之后，我們才能確切知道費(fèi)用是多少。這些扣除可以通過年度計(jì)算來補(bǔ)充和享受。 為此，《公告》在第四條中專門列出了年度結(jié)算期間可以享受的稅前扣除項(xiàng)目，平時(shí)可以扣除，但納稅人可以及時(shí)申報(bào)扣除或未能全額扣除的，也有在年度結(jié)算期間辦理的扣除，提醒納稅人“查補(bǔ)缺口”，充分享受改革紅利。 另一方面，通過年度計(jì)算，可以準(zhǔn)確計(jì)算納稅人全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。如果預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，將退還納稅人。 稅法規(guī)定，納稅人通常取得綜合所得時(shí)，仍需按一定規(guī)則按月或按小時(shí)計(jì)算代扣代繳預(yù)繳稅款，這是世界上幾乎所有征收個(gè)人所得稅的國(guó)家的通行做法。 但實(shí)踐中的情況非常復(fù)雜，因此無論采用何種預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人通常的預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，兩者之間會(huì)存在“差異”。 比如年中納稅人綜合所得收入波動(dòng)過大或間斷，在收入較高或或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳稅款。但全年綜合收益總收入不足6萬元?？鄢?萬元基本支出后，無需按年繳納個(gè)人所得稅。 此時(shí)，平時(shí)預(yù)繳的稅款需要通過年度匯算清繳返還給納稅人。 3.誰不需要辦理年度結(jié)算？一般來說，只要納稅人平時(shí)預(yù)繳的稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，就需要辦理年度匯算清繳。 為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，國(guó)務(wù)院專門免除了部分需要納稅的中低收入納稅人的年度匯算清繳義務(wù)。據(jù)此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策問題的公告》(2021年第94號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅公告94號(hào)”)，明確了免征年度匯算清繳。 根據(jù)這些規(guī)定，《公告》第二條列舉了不需要辦理2021年度匯算清繳的納稅人:一是免除了部分本應(yīng)辦理年度匯算清繳，需要繳納稅款的納稅人。 其中:如《公告》第二條第一項(xiàng)所列，納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，無論補(bǔ)稅金額多少，均無需辦理年度匯算清繳；如《公告》第二條第二項(xiàng)所列，只要納稅人繳納的稅款不超過400元，無論綜合所得年度收入水平如何，均無需辦理年度匯算清繳。 需要注意的是，根據(jù)財(cái)稅94號(hào)公告，納稅人取得綜合所得時(shí)，存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形，不屬于免征范圍。 第二類為《公告》第二條第三項(xiàng)規(guī)定的“已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者未辦理年度匯算清繳退稅”的納稅人。 也就是說，如果納稅人平時(shí)預(yù)繳的稅額與年度應(yīng)納稅額完全相同，則無需退稅或補(bǔ)稅，因此無需辦理年度匯算清繳。 納稅人自愿放棄退稅的，無需辦理年度匯算清繳。 如果納稅人記不清自己的年收入到底是多少，或者不知道如何算清應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅多少，無法確定自己是否符合免稅條件，可以采取以下措施解決:第一，納稅人可以詢問扣繳單位，根據(jù)稅法規(guī)定，單位有責(zé)任提前告知納稅人已經(jīng)繳納的收入和已經(jīng)繳納的稅額；二是納稅人可登錄網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動(dòng)個(gè)人所得稅APP)查詢其2021年收入及納稅申報(bào)明細(xì)；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理年度匯算時(shí)，會(huì)通過網(wǎng)上稅務(wù)局為納稅人提供按一定規(guī)則預(yù)填申報(bào)表的服務(wù)。如果納稅人對(duì)預(yù)填信息無異議，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅額或退稅額，納稅人可以知道自己是否符合免稅政策的要求。 4.誰需要辦理年度結(jié)算？根據(jù)稅法和國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，《公告》第三條明確了2021年需要解決的情況，分為退稅和補(bǔ)稅兩類。 一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。 依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。 從充分保障納稅人權(quán)益的角度來看，只要納稅人因抵扣不足或未申報(bào)抵扣等原因提前多繳稅款，納稅人無論收入多少、退稅金額多少，都可以申請(qǐng)退稅。 實(shí)踐中有一些典型情況，會(huì)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生退稅，主要有以下幾種:1。2021年度綜合所得年收入不足6萬元，但平時(shí)已預(yù)繳個(gè)人所得稅；例:納稅人1月領(lǐng)工資1萬元，個(gè)人繳納“三險(xiǎn)一金”2000元。假設(shè)沒有特別的附加扣除，提前繳納一次稅90元；其他月份月薪4000元，不用提前交稅。 全年納稅人因年收入不足6萬元無需納稅，因此已預(yù)繳的90元稅款可以退還。 2.2021年有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)不申報(bào)扣除；例:納稅人月工資10000元，個(gè)人繳納“三險(xiǎn)一金”2000元，兩個(gè)上小學(xué)的孩子可以享受每月2000元的專項(xiàng)附加扣除(全年24000元)。 但由于未在預(yù)繳中申報(bào)，因此在計(jì)稅時(shí)未扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除，年度預(yù)繳稅額為1080元。 在年度結(jié)算中完成相關(guān)信息后，可補(bǔ)扣2.4萬元?？鄢螅陸?yīng)納稅360元。按照規(guī)定，可以申請(qǐng)退稅720元。 3.因年中就業(yè)或辭職或部分月份收入不足，支出6萬元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育、企業(yè)(職業(yè))年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)等專項(xiàng)附加扣除不足；例:某納稅人2021年8月底退休。退休前，他的月薪是1萬元，一個(gè)人交了2000元的“三險(xiǎn)一金”。退休后，他領(lǐng)取了基本養(yǎng)老金。 假設(shè)沒有特別的附加扣除，1-8月會(huì)提前繳納個(gè)稅720元；最近4個(gè)月的基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。 全年納稅人僅扣4萬元(8×5000元/月)，未扣滿6萬元。 年度匯算扣除后，納稅人可在600元內(nèi)申請(qǐng)退稅。 4.無用工單位，只有勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、提成收入，需要通過年度結(jié)算申請(qǐng)各種稅前扣除；5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，年中適用的預(yù)扣稅率高于全年綜合所得年適用稅率的；例:納稅人在固定地點(diǎn)每月領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬1萬元，適用20%的扣繳率后，預(yù)繳稅款1600元，全年19200元；全年核算后，年勞動(dòng)報(bào)酬為12萬元，扣除費(fèi)用6萬元(不含其他扣除)后，適用3%的綜合所得稅率，年應(yīng)納稅額為1080元。 所以可以申請(qǐng)退稅18120元。 6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)或未充分享受綜合所得稅待遇的，如殘疾人個(gè)人所得稅待遇減免等。；7.有符合條件的慈善捐贈(zèng)支出，但稅款未扣除等。 另一類是預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，應(yīng)補(bǔ)稅的納稅人。 依法納稅是納稅人的義務(wù)。 從惠及納稅人的角度來看，國(guó)務(wù)院對(duì)2021年度匯算清繳作出了例外規(guī)定，即只有綜合收入每年超過12萬元且年度匯算清繳額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算清繳。 有一些常見的情況，會(huì)導(dǎo)致需要或可能需要在年度結(jié)算中補(bǔ)稅，主要有以下幾種:1。在兩個(gè)以上單位就業(yè)并領(lǐng)取工資薪金，納稅時(shí)重復(fù)扣除基本扣除費(fèi)用(5000元/月)；2.除工資薪金外，納稅人還有勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得。各種綜合所得的收入相加后，適用的綜合所得的年稅率高于扣繳率等。 5.納稅人什么時(shí)候辦理年度匯算清繳？根據(jù)稅法規(guī)定，《公告》第五條明確，納稅人應(yīng)于2019年3月1日至2021年6月30日辦理匯算清繳。 其中，在中國(guó)無住所的納稅人在2021年3月1日前出境的，可在出境前進(jìn)行年度匯算清繳。 6.納稅人可以自主選擇哪些辦理方式？《公告》第六條明確了年度結(jié)算的三種辦理方式:自行辦理、單位辦理、邀請(qǐng)人辦理。 第一，自己做，也就是納稅人自己處理。 納稅人可以自行辦理年度決算。 稅務(wù)機(jī)關(guān)將出臺(tái)一系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算清繳的政策解讀和操作指導(dǎo)，分類編制稅務(wù)指引，通俗易懂地講解政策口徑、技術(shù)術(shù)語和操作流程，通過移動(dòng)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)、12366納稅服務(wù)熱線等方式提供涉稅咨詢，解決年度匯算清繳辦理中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。 對(duì)因年老、行動(dòng)不便等原因獨(dú)立完成年度決算有特殊困難的，納稅人可提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可提供個(gè)性化年度決算服務(wù)。 二是單位辦公，即請(qǐng)用人單位辦理。 考慮到大多數(shù)納稅人主要從一個(gè)單位領(lǐng)取收入，且該單位對(duì)納稅人涉稅信息掌握全面、準(zhǔn)確，為更好地幫助納稅人辦理年度決算，《公告》第六條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人可以通過扣繳義務(wù)人取得工資薪金或者連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬收入(指保險(xiǎn)營(yíng)銷員或者證券經(jīng)紀(jì)人)。 納稅人要求這些扣繳義務(wù)人代辦的，由扣繳義務(wù)人代為辦理，或者通過網(wǎng)上稅務(wù)局培訓(xùn)、指導(dǎo)納稅人自行完成年度匯算清繳申報(bào)和退稅(補(bǔ))工作。 這將有助于繼續(xù)發(fā)揮源頭扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，盡最大努力降低納稅人納稅的難度和負(fù)擔(dān)。 同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報(bào)軟件，讓扣繳義務(wù)人為單位職工辦理年度結(jié)算。 需要注意的是，納稅人選擇扣繳義務(wù)人辦理年度匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在2021年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，同時(shí)向扣繳義務(wù)人如實(shí)提供2021年度除單位外的全部綜合所得、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等信息，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 三是找人代勞，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人代為辦理。 納稅人可以根據(jù)自身?xiàng)l件自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“受托人”)辦理年度結(jié)算。 這樣，受托人應(yīng)與納稅人簽訂委托書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。 需要提醒的是，扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度匯算清繳后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。 納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求其申請(qǐng)更正申報(bào)，也可以自行申請(qǐng)更正申報(bào)。 七、納稅人可以通過哪些渠道辦理年度決算？公告第七條明確了年度決算的辦理渠道。 為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效快捷的網(wǎng)上辦稅渠道。納稅人可以通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)按照一定的規(guī)則為納稅人提供預(yù)填申報(bào)表的服務(wù)。因此，建議納稅人優(yōu)先使用線上渠道。 如果納稅人不方便使用互聯(lián)網(wǎng)，也可以通過郵件或在辦稅服務(wù)廳辦理。 如選擇郵寄申報(bào)，各省(區(qū)、市)將指定稅務(wù)機(jī)關(guān)接受郵寄申報(bào)并向社會(huì)公告。 納稅人選擇郵寄申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況將申報(bào)表寄送至相應(yīng)地址；有用工單位的，應(yīng)將申報(bào)表寄送用工單位所在地省(區(qū)、市)稅務(wù)局指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)；無從業(yè)單位的，送交戶籍所在地或經(jīng)常居住地所在省(區(qū)、市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 同時(shí)，為避免因信息填寫不正確或郵寄地址不明確帶來不必要的麻煩，納稅人應(yīng)清晰、真實(shí)、準(zhǔn)確地填寫自己的相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息。 為了提高識(shí)別度，建議用電腦填寫并打印簽署申報(bào)表。 八、納稅人辦理年度決算需要提交哪些資料，保存多久？為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》第八條明確，納稅人只需報(bào)送年度決算。 如果您修改我的基本信息或添加扣除或稅收優(yōu)惠，您需要一起提交修改或添加的信息。 納稅人需要仔細(xì)核對(duì)信息，確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 為便于后續(xù)服務(wù)和管理，納稅人、代理扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自年度匯算清繳期結(jié)束之日起(即至2025年6月30日)將2021年度匯算清繳相關(guān)資料保存5年。 9.納稅人在哪里向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度結(jié)算？根據(jù)方便就近原則，《公告》第九條明確了接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 需要注意的是，這里的稅務(wù)機(jī)關(guān)是指受理納稅人提交的年度匯算清繳申報(bào)并負(fù)責(zé)辦理年度匯算清繳申報(bào)相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)，如對(duì)納稅人提交的申報(bào)表進(jìn)行必要的審核、為納稅人辦理退稅等。，這并不等同于年度最終申報(bào)的“實(shí)物搬運(yùn)地”。 比如納稅人通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度結(jié)算，可以在辦公室、家里、路上辦理，不受物理空的限制。但納稅人應(yīng)借助信息系統(tǒng)，按照《公告》第九條的規(guī)定，在稅務(wù)軟件中正確選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)并向其提交年度結(jié)算申報(bào)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地提供服務(wù)和辦理后續(xù)相關(guān)事宜。 當(dāng)然，在網(wǎng)上辦理不方便的情況下，納稅人也可以到公告第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。此時(shí)，《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅人辦理年度決算的“實(shí)際場(chǎng)所”。 負(fù)責(zé)受理納稅人年度決算的稅務(wù)機(jī)關(guān)主要分為兩種情況:一是納稅人自行辦理年度決算或受托人為納稅人辦理年度決算。 (一)居民有用工單位的，應(yīng)當(dāng)向用工單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩個(gè)以上受雇單位的，選擇向其中一個(gè)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 (二)居民個(gè)人沒有就業(yè)單位的，應(yīng)當(dāng)向住所地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)申請(qǐng)居住證的，以居住證上公布的居住地址為經(jīng)常居住地；沒有辦理居住證的，以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地。 主要考慮的是上述判斷標(biāo)準(zhǔn)明確，在沒有網(wǎng)絡(luò)的情況下，可以最大限度地為納稅人提供就近納稅的便利。確定居住證的原則也方便納稅人享受基本公共服務(wù)等事項(xiàng)，有利于包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的政府部門共同為納稅人提供便捷高效的政府服務(wù)。 二是扣繳義務(wù)人在年度結(jié)算期內(nèi)為納稅人辦理年度結(jié)算的，可以向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 十、納稅人如何辦理年度退稅？《公告》第十條明確了納稅人取得退稅、補(bǔ)稅的方式和途徑。 年度匯算清繳后有退稅的，納稅人可以申請(qǐng)退稅。 納稅人只要在申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄目勾選“申請(qǐng)退稅”，就提交了申請(qǐng)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定履行必要的審核程序后，可以為納稅人申請(qǐng)退稅，退稅款可以直接到達(dá)個(gè)人銀行賬戶。 需要注意的是，為避免無法及時(shí)準(zhǔn)確退稅，納稅人必須準(zhǔn)確填寫身份信息和在境內(nèi)開立的合格銀行賬戶。 其中，對(duì)于2021年度綜合收入低于6萬元，但月工資薪金收入不平衡，或取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示，預(yù)填簡(jiǎn)易申報(bào)表。納稅人只需確認(rèn)預(yù)繳稅額并填寫銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)快速申請(qǐng)退稅。 同時(shí)，為方便納稅人獲取退稅，建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間以簡(jiǎn)易方式申請(qǐng)退稅。 如果納稅人需要補(bǔ)稅進(jìn)行年度結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種便捷渠道。納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、在辦稅服務(wù)廳、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)(即第三方支付)刷卡繳納滯納金。 最后需要注意的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)將出臺(tái)一系列稅收指引，通俗易懂地講解相關(guān)政策、技術(shù)術(shù)語和操作流程，并通過廣播、電視、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)、公益廣告、網(wǎng)上稅務(wù)局、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，繼續(xù)加大對(duì)年度決算的政策解讀和操作指導(dǎo)力度，幫助有需要的納稅人順利完成年度決算。 同時(shí)，為幫助納稅人高效、便捷、合理、有序地完成年度決算，避免擁堵，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)以一定方式分批通知納稅人，提醒其在一定時(shí)間段內(nèi)處理錯(cuò)峰。 納稅人因工作繁忙等原因，在此期限內(nèi)確實(shí)不便辦理的，可在法定年度結(jié)算期限內(nèi)預(yù)約稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理。