年關(guān)將至，一大波年終獎(jiǎng)來(lái)了。相信大家在開(kāi)心的時(shí)候都會(huì)很關(guān)心個(gè)人所得稅的繳納問(wèn)題。今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)年度一次性獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅——1年度一次性獎(jiǎng)金包含哪些內(nèi)容？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定，包括: (一)行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)職工年度經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)職工年度工作業(yè)績(jī)的綜合考核，向職工支付的一次性獎(jiǎng)金；(二)年終加薪單位兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，按考核執(zhí)行年薪制和績(jī)效工資辦法；(3)對(duì)實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪制和績(jī)效工資。 半年獎(jiǎng)可以作為全年一次性獎(jiǎng)金嗎？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第五條規(guī)定:“職工取得的除年度一次性獎(jiǎng)金以外的各種名目的獎(jiǎng)金，如半年度獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)金、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、出勤獎(jiǎng)等，均與當(dāng)月工資、薪金所得合并計(jì)算，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 “聽(tīng)說(shuō)今年年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式有了新的變化，那么我們應(yīng)該如何計(jì)算納稅呢？答:2021年12月31日前，計(jì)稅有兩種選擇:(1)不計(jì)入當(dāng)年綜合所得，將全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月內(nèi)取得的金額，根據(jù)月度綜合所得稅率表(月度稅率表)確定適用稅率和速算扣除，單獨(dú)計(jì)稅。 公式為:應(yīng)納稅額=年度一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除。 (2)并入當(dāng)年綜合收益計(jì)算納稅。 自2022年1月1日起，已獲得全年一次性獎(jiǎng)金的居民個(gè)人，納入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 1本案假設(shè)企業(yè)職工小王月工資扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)納稅所得額為7000元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除為1000元，無(wú)其他收入和扣除。2021年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金4.2萬(wàn)元。 想問(wèn)一下小王這次全年一次性獎(jiǎng)金選擇用哪種計(jì)稅方式？1.選擇一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅:計(jì)算步驟:第一步:全年一次性獎(jiǎng)金除以12，即42000/12=3500元。 第二步:找到稅率，參考月折算后綜合所得稅率表。3500元適用稅率為10%，速算扣除210元。 第三步:年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=年度一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除= 42000 * 10%-210 = 3990元；年度綜合所得應(yīng)納稅額=(累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)費(fèi)用扣除-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除= (7.7)。 全年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+全年綜合所得應(yīng)納稅額=3990+360=4350元。 2.當(dāng)年納稅合并后的年度綜合收入=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)費(fèi)用扣除-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=(7000 * 12+42000)-0-5000 * 12-0-1000 * 12-0 = 54000元。 全年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額=合并年度綜合所得*適用稅率-速算扣除額=54000*10%-2520=2880元。 這種情況下，與兩種計(jì)稅方式相比，將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得稅繳納的個(gè)人所得稅相對(duì)較少。 2本案假設(shè)企業(yè)職工小王月工資扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)納稅所得額為15000元，允許的專項(xiàng)附加扣除為1000元，不存在其他收入和扣除。2021年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金4.2萬(wàn)元。 想問(wèn)一下小王這次全年一次性獎(jiǎng)金選擇用哪種計(jì)稅方式？1.選擇年度一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅:計(jì)算步驟:第一步:將年度一次性獎(jiǎng)金除以12，即42000/12=3500元。 第二步:找到稅率，參考月折算后綜合所得稅率表。3500元適用稅率為10%，速算扣除210元。 第三步:年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=年度一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除=42000*10%-210=3990元。 應(yīng)納綜合所得稅=(累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)扣除-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除=(15000 * 12-0-5000 * 12-0)* 10%-2550。 全年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+全年綜合所得應(yīng)納稅額=3990+8280=12270元。 2.當(dāng)年納稅合并后年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)費(fèi)用扣除-累計(jì)廣州市海珠區(qū)公司登記專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=(15000 * 12+42000)-0-5000 * 12-0-1000 * 12-0 = 12。 年度應(yīng)納個(gè)人所得稅總額=合并年度綜合所得*適用稅率-速算扣除額= 15萬(wàn)* 20%-16920 = 13080元。 在這種情況下，與兩種計(jì)稅方法相比，肖選擇單獨(dú)計(jì)算年度一次性獎(jiǎng)金。 附稅率表4一年內(nèi)可以多次使用計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法嗎？答:沒(méi)有。 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于每個(gè)納稅人，只允許采用一次單獨(dú)計(jì)算年度一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法。 5如果獲得年終獎(jiǎng)以外的其他名稱的獎(jiǎng)金，是否也可以參照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？你也不能。 獲得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的各種獎(jiǎng)金的員工，如半年度獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)金、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、出勤獎(jiǎng)等。，應(yīng)當(dāng)與月工資、薪金所得合并，并按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。