1.我公司是危險(xiǎn)品運(yùn)輸企業(yè)，與當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂了長(zhǎng)期貨運(yùn)協(xié)議，將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運(yùn)輸至全球各地的經(jīng)銷(xiāo)商。 關(guān)注到我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了運(yùn)輸疫情防控關(guān)鍵物資的增值稅免稅政策，我公司運(yùn)輸這些醫(yī)用酒精的收入能否享受該政策？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2021年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”)第三條規(guī)定，納稅人運(yùn)輸疫情防控關(guān)鍵物資取得的收入免征增值稅。 疫情防控重點(diǎn)物資的具體范圍由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。 該政策將于2021年1月1日起實(shí)施，截止時(shí)間將根據(jù)疫情情況另行公布。 2月14日、2月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家發(fā)展改革委先后在官網(wǎng)公布了《疫情防控重點(diǎn)物資清單(醫(yī)療應(yīng)急)》和《疫情防控重點(diǎn)物資清單》，并根據(jù)8號(hào)公告要求確定了疫情防控重點(diǎn)物資的具體范圍，包括醫(yī)用酒精。 因此，根據(jù)8號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，你公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精取得的運(yùn)輸收入可享受疫情防控關(guān)鍵物資免征增值稅的優(yōu)惠政策.. 2.我公司是按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2月銷(xiāo)售總額超過(guò)10萬(wàn)元，但銷(xiāo)售5萬(wàn)元?dú)w屬于免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。 請(qǐng)問(wèn)我司月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下是否可以享受增值稅免稅政策？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))第一條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(財(cái)稅〔2021〕4號(hào))第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(四分之一為一個(gè)納稅期的，按季度銷(xiāo)售) 月銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售收入。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”)第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的所得，免征增值稅。 你提供生活服務(wù)收入5萬(wàn)元，根據(jù)8號(hào)公告的規(guī)定可以免征增值稅，但由于你2月份銷(xiāo)售總額超過(guò)10萬(wàn)元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 3.我是一家代理記賬公司的會(huì)計(jì)，關(guān)注到國(guó)家新出臺(tái)了支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)的增值稅優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人3%的征收率降低到1%。 請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算道路客運(yùn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，需要調(diào)整抵扣率嗎？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)13號(hào)公告)規(guī)定，自2021年3月1日至2021年5月31日，對(duì)高明省增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，征收率為3%；對(duì)預(yù)扣率為3%的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫緩預(yù)繳增值稅。 除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對(duì)于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目，應(yīng)按降低的1%預(yù)扣稅率預(yù)付增值稅。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2021年第39號(hào))規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。 納稅人取得注明旅客身份信息的道路、水路等其他客票，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:道路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。綜上所述，13號(hào)公告規(guī)定的3%征收率(預(yù)征收率)的調(diào)整，不會(huì)影響按照39號(hào)公告獲取標(biāo)明乘客身份信息的道路、水路的納稅人。 4.我們單位是新成立的民營(yíng)醫(yī)院。為了應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情，主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，我們?cè)O(shè)立了24小時(shí)發(fā)熱門(mén)診，為患者就近提供實(shí)驗(yàn)室檢查、影像診斷、臨床治療等醫(yī)療服務(wù)。 請(qǐng)問(wèn)我可以享受醫(yī)療服務(wù)增值稅免稅政策嗎？答:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策規(guī)定》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“36號(hào)文件”)第一條第(七)項(xiàng)規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。 本辦法所稱(chēng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指根據(jù)《國(guó)務(wù)院醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第149號(hào))和《衛(wèi)生部醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。 本辦法所稱(chēng)醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)根據(jù)不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生部門(mén)等有關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和供需雙方按照規(guī)定協(xié)商確定的價(jià)格)，為患者提供的列入《國(guó)家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》的服務(wù)，由醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫檢疫服務(wù)。 該優(yōu)惠政策自2021年5月1日起實(shí)施，將在營(yíng)改增試點(diǎn)期間實(shí)施。 需要注意的是，為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染肺炎防控工作，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”)第三條明確規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。 具體年限范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)說(shuō)明》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))執(zhí)行。 醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍。 該優(yōu)惠政策將于2021年1月1日起實(shí)施，截止時(shí)間將根據(jù)疫情情況另行公布。 因此，根據(jù)上述政策，你單位可在8號(hào)公告規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi)享受生活服務(wù)(含醫(yī)療服務(wù))增值稅免征政策；8號(hào)公告實(shí)施期滿后，可按照36號(hào)文件規(guī)定及其實(shí)施期限享受醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策。 5.我單位是取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，被列為新型冠狀病毒核酸檢測(cè)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。 我單位為其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供新型冠狀病毒核酸檢測(cè)、生化檢測(cè)、免疫檢測(cè)、微生物檢測(cè)等服務(wù)。需要繳納增值稅嗎？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“20號(hào)文件”)第二條規(guī)定，自2021年2月1日至2021年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)將接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的委托。根據(jù)地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)等有關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)(包括政府指導(dǎo)價(jià)和供需雙方按規(guī)定協(xié)商確定的價(jià)格)提供《國(guó)家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列服務(wù)， 可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策規(guī)定》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào)附件3)第一條第(七)項(xiàng)的規(guī)定。 需要注意的是，為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染肺炎防控工作，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”)第三條明確規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。 具體年限范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)說(shuō)明》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))執(zhí)行。 醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍。 該優(yōu)惠政策將于2021年1月1日起實(shí)施，截止時(shí)間將根據(jù)疫情情況另行公布。 因此，根據(jù)上述政策，你單位可在8號(hào)公告規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi)享受生活服務(wù)(含醫(yī)療服務(wù))增值稅免征政策；8號(hào)公告實(shí)施期滿后，可按照20號(hào)文件規(guī)定及其實(shí)施期限，享受醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策。 6.為了抗擊新冠肺炎疫情，我們的血站向當(dāng)?shù)刂饕t(yī)院供應(yīng)臨床血液。我們需要繳納增值稅嗎？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕264號(hào))規(guī)定，血站向醫(yī)療機(jī)構(gòu)供應(yīng)的臨床用血免征增值稅。 您供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血可按要求享受上述增值稅免稅政策。 7.我們單位是疾控中心。為了抗擊新冠肺炎疫情，研究人員正在努力開(kāi)發(fā)疫苗。 如果疫苗研發(fā)成功，我單位是否會(huì)調(diào)撥或發(fā)放政府承擔(dān)的免費(fèi)疫苗，是否需要繳納增值稅？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥品征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1999〕191號(hào))規(guī)定，衛(wèi)生防疫站調(diào)撥、發(fā)放的由政府支付的免費(fèi)疫苗不征收增值稅。 我國(guó)疾控衛(wèi)生監(jiān)督體制改革后，自2002年起，各級(jí)衛(wèi)生防疫站從衛(wèi)生監(jiān)督所(局)中分離出來(lái)，后更名為“疾病預(yù)防控制中心”。 所以疾控中心也適用于上述政策，在分配或發(fā)放政府資助的免費(fèi)疫苗時(shí)，不需要繳納增值稅。 8.我公司成立了國(guó)家企業(yè)技術(shù)中心，參與新型冠狀病毒感染肺炎疫苗的研發(fā)。 由于R&D工作的需要，我公司最近在中國(guó)購(gòu)買(mǎi)了一些R&D設(shè)備。設(shè)備中包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以退嗎？答:根據(jù)《財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)置設(shè)備增值稅政策的公告》(2021年第91號(hào))，2021年12月31日前，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備，將全額退還增值稅。 因此，如果你公司符合上述政策的適用條件，可以持相關(guān)證明文件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還R&D設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 9.我公司是一家蔬菜種植企業(yè)，主要向各社區(qū)菜市場(chǎng)供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜。 為了保證疫情期間居民的蔬菜供應(yīng)，我公司不僅供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜，還采購(gòu)了部分農(nóng)戶自產(chǎn)蔬菜，銷(xiāo)往社區(qū)菜市場(chǎng)。 我們銷(xiāo)售的蔬菜，包括我們生產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)的蔬菜，需要繳納增值稅嗎？答:《增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于蔬菜流通領(lǐng)域免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))規(guī)定，從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。 根據(jù)上述規(guī)定，你公司銷(xiāo)售的自產(chǎn)蔬菜和外購(gòu)蔬菜均可按規(guī)定享受上述增值稅免稅待遇。 10.我們是高明省東城市一家專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)豬牛羊肉的批發(fā)企業(yè)，連接?xùn)|城市各大超市。 為了保護(hù)東城市民在新冠肺炎疫情期間吃到安全的肉，我們?cè)O(shè)法從各地運(yùn)輸了大量的新鮮豬、牛、羊肉。 賣(mài)給超市的鮮肉產(chǎn)品需要繳納增值稅嗎？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于部分鮮肉蛋制品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào))規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮肉蛋制品免征增值稅。 你單位和各超市企業(yè)銷(xiāo)售的新鮮豬牛羊肉，可按規(guī)定享受上述增值稅免稅待遇。 11.我公司是高明省花都市國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)，承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)。在抗擊新冠肺炎疫情的過(guò)程中，為了保障市民的生活物資供應(yīng)，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格，我們按照政府的部署，向市場(chǎng)投放了大量的儲(chǔ)備糧食。這種業(yè)務(wù)需要繳納增值稅嗎？答:《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)免征增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號(hào))規(guī)定，承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。 你單位屬于承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)。你單位銷(xiāo)售的儲(chǔ)備糧可按規(guī)定享受上述增值稅免稅待遇。 12.我行上一年度通過(guò)監(jiān)管部門(mén)“兩增兩控”考核，近期向一家受疫情影響嚴(yán)重的小微企業(yè)發(fā)放單筆合同價(jià)值400萬(wàn)元的貸款。3%的利率遠(yuǎn)低于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率。我行取得的利息收入能否享受免征增值稅的優(yōu)惠？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕91號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“91號(hào)文件”)規(guī)定，自2021年9月1日至2021年12月31日，金融機(jī)構(gòu)向小企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的小額貸款利息收入免征增值稅。 上述小企業(yè)和微型企業(yè)是指符合《中小企業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部發(fā)〔2011〕300號(hào))的小企業(yè)和微型企業(yè)。 其中，總資產(chǎn)和員工指標(biāo)由貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)決定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月累計(jì)數(shù)確定，不足12個(gè)自然月的按以下公式計(jì)算:營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12筆小額貸款，指單筆授信1000萬(wàn)元(含)以下的小企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；無(wú)授信額度的，是指單筆借款合同金額、貸款余額在1000萬(wàn)元(含)以下的貸款。 銀行對(duì)該小微企業(yè)發(fā)放的貸款，可按照91號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，適用小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅的政策 13.我單位將把一個(gè)廢棄倉(cāng)庫(kù)免費(fèi)轉(zhuǎn)移到指定的治療醫(yī)院，用它改造成負(fù)壓隔離病房，治療新冠肺炎病人。 請(qǐng)問(wèn)免費(fèi)轉(zhuǎn)讓廢棄倉(cāng)庫(kù)需要繳納增值稅作為銷(xiāo)售嗎？答:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào)附件1)第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)人將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個(gè)人用于公益事業(yè)或者面向社會(huì)公眾使用的，不需要視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，不繳納增值稅。 你單位將廢棄倉(cāng)庫(kù)無(wú)償移交給醫(yī)院在新冠肺炎治療患者，屬于公益或公益性質(zhì)的無(wú)償移交不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)需作為銷(xiāo)售處理并繳納增值稅。 14.我們公司租出了一棟辦公樓和地下車(chē)庫(kù)。鑒于新冠肺炎疫情防控形勢(shì)，公司與租戶簽訂補(bǔ)充協(xié)議，同意免收租戶一個(gè)月租金及長(zhǎng)期租賃車(chē)位一個(gè)月停車(chē)費(fèi)。 請(qǐng)問(wèn)我們公司免交的租金和停車(chē)費(fèi)需要交增值稅作為銷(xiāo)售嗎？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間增值稅征收管理的公告》(2021年第86號(hào))，納稅人出租房地產(chǎn)，租賃合同約定免租期的，不視為《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào)文件附件1)第十四條規(guī)定的銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。 《關(guān)于銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)的說(shuō)明》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))規(guī)定，車(chē)輛停放服務(wù)按照房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)征收增值稅。 通過(guò)簽訂補(bǔ)充租賃協(xié)議，你公司約定了一個(gè)免租期，免除租戶一個(gè)月的租金和停車(chē)費(fèi)，不需要視為銷(xiāo)售并繳納增值稅。 15.我們公司是中國(guó)東北的一個(gè)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)。為了支持國(guó)家在防疫抗疫過(guò)程中穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)供應(yīng)，做好春耕備耕工作，我們準(zhǔn)備將2000畝國(guó)有農(nóng)用地租賃給一個(gè)農(nóng)業(yè)徽州社，用于機(jī)械化種植玉米、高粱等經(jīng)濟(jì)作物。 請(qǐng)問(wèn)我們公司可以享受增值稅的優(yōu)惠政策嗎？你可以享受它。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地租賃增值稅政策的公告》(2021年第2號(hào))第一條規(guī)定，納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征增值稅。 如你單位將國(guó)有農(nóng)用地出租給惠州市農(nóng)業(yè)學(xué)會(huì)用于農(nóng)業(yè)種植，可按上述規(guī)定享受增值稅免征政策。 16.我公司是深圳市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(一般納稅人)。2021年8月，我們開(kāi)發(fā)了一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，同年10月，我們完成了土地平整，并開(kāi)始建設(shè)配套項(xiàng)目。相關(guān)施工合同于2021年4月30日前開(kāi)工，之后我們因資金問(wèn)題停工，期間未取得施工許可證。 2021年底引入新股東后，我們恢復(fù)施工，取得了施工許可證。新冠肺炎疫情緩解后，我們準(zhǔn)備加快項(xiàng)目建設(shè)。該項(xiàng)目建成后能否對(duì)外銷(xiāo)售，能否適用舊房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅簡(jiǎn)易稅收政策？疫情期間，收繳率降低到1%了嗎？答:可以適用舊房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅簡(jiǎn)易稅收政策，征收率為5%。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法。 舊房地產(chǎn)項(xiàng)目是指:(1)建筑施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2021年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；(二)建筑施工許可證未注明合同開(kāi)工日期或者未取得建筑施工許可證，但施工合同注明的開(kāi)工日期在2021年4月30日前的。 根據(jù)上述規(guī)定，你公司在2021年4月30日前未取得建筑施工許可證，但在2021年4月30日前簽訂的施工合同中注明開(kāi)工日期的建設(shè)項(xiàng)目為舊房產(chǎn)項(xiàng)目。 舊房地產(chǎn)項(xiàng)目可按照上述規(guī)定適用簡(jiǎn)易增值稅稅收政策。 此外，需要注意的是，近日發(fā)布的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人征收率進(jìn)行了調(diào)整。由于你公司是增值稅一般納稅人，本政策不適用。因此，如果你公司選擇對(duì)舊房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易稅收政策，仍應(yīng)適用5%的征收率。 17.我們公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。受疫情影響，部分企業(yè)因資金問(wèn)題轉(zhuǎn)移在建項(xiàng)目。 近日，我們準(zhǔn)備接受一個(gè)在建未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目，并承擔(dān)與之相關(guān)的債權(quán)債務(wù)和勞動(dòng)力。 轉(zhuǎn)讓前，該項(xiàng)目符合舊房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅簡(jiǎn)易征稅條件。 購(gòu)買(mǎi)在建項(xiàng)目后，我公司將繼續(xù)以自己的名義開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售。老房地產(chǎn)項(xiàng)目可以適用簡(jiǎn)易增值稅政策嗎？回答 可以應(yīng)用。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租增值稅政策的公告》(2021年第2號(hào))第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人購(gòu)買(mǎi)未完工的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目并繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義銷(xiāo)售的房地產(chǎn)項(xiàng)目屬于舊房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 如果你公司通過(guò)合并、分立、出售、置換等資產(chǎn)重組獲得未完成的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目，屬于購(gòu)買(mǎi)未完成的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目，繼續(xù)開(kāi)發(fā)后以自己名義出售的項(xiàng)目，可以按上述規(guī)定適用舊房地產(chǎn)項(xiàng)目簡(jiǎn)易增值稅稅收政策。 18.我是一家人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)主管。營(yíng)改增前，地方分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅。營(yíng)改增后，省級(jí)增值稅已經(jīng)征收并繳納稅款。 受疫情影響，公司正在編制2021年第一季度納稅申報(bào)表。請(qǐng)問(wèn)營(yíng)改增前我司享受的免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品的未退稅款是在分公司還是總公司沖抵還是退稅？答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)20號(hào)文件)和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地租賃增值稅政策的公告》(財(cái)稅〔2021〕2號(hào))，保險(xiǎn)公司提供一年以上的可退保壽險(xiǎn)產(chǎn)品。列入財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的免征營(yíng)業(yè)稅名單或者辦理免稅備案手續(xù)后。 截至2021年12月31日，如無(wú)法完成抵扣，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退稅。 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào)附件1)的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)可以匯總后報(bào)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。 根據(jù)上述規(guī)定，你公司實(shí)行增值稅匯總納稅后，以前已繳納的營(yíng)業(yè)稅未沖抵或退還的部分，可以沖抵未來(lái)幾個(gè)月總行應(yīng)繳納的增值稅。 截至2021年12月31日，如無(wú)法完成抵扣，可向總行主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退稅。 19.我公司享受疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)增量退稅政策后能否享受增值稅退稅政策？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”)規(guī)定，生產(chǎn)疫情防控重點(diǎn)物資的企業(yè)，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還2021年1月及以后形成的增量留抵稅額。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地租賃等增值稅政策的公告(2021年第2號(hào)， 以下簡(jiǎn)稱(chēng)2號(hào)公告)規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2021年第39號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅政策的公告》(2021年第84號(hào))已取得增值稅留抵退稅的納稅人，不得。 你公司按照8號(hào)公告的規(guī)定取得增值稅留抵退稅的情形，不屬于2號(hào)公告規(guī)定的退稅后立即退稅政策的適用范圍 20.如果我公司既符合疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)退稅條件，又符合部分先進(jìn)制造業(yè)退稅條件，那么退稅應(yīng)遵循哪些規(guī)定？可以選擇隨意套用嗎？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”)規(guī)定，生產(chǎn)疫情防控重點(diǎn)物資的企業(yè)，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還2021年1月及以后形成的增量留抵稅額。 該政策將于2021年1月1日起實(shí)施，截止時(shí)間將根據(jù)疫情情況另行公布。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末退稅政策的公告》(2021年第84號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)84號(hào)公告)規(guī)定，自2021年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人同時(shí)符合一定條件的，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2021年4月及以后形成的增量留抵稅額(允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×投入構(gòu)成比)。 在8號(hào)公告實(shí)施期間，你公司可根據(jù)自身情況選擇適用上述兩項(xiàng)增值稅留抵退稅政策。 需要注意的是，在不同的納稅申報(bào)期，可以根據(jù)不同的退稅政策選擇申請(qǐng)退稅。 比如2021年1、3月，你選擇按照84號(hào)公告申請(qǐng)退稅，2月，你選擇按照8號(hào)公告申請(qǐng)退稅。 第8號(hào)公告規(guī)定的退稅政策到期后，你公司仍可根據(jù)第84號(hào)公告繼續(xù)申請(qǐng)退稅