不知道大家有沒(méi)有注意到“營(yíng)業(yè)收入”是一種特殊的稅。 在可以扣除的東西中，有很多扣除項(xiàng)目只能在“企業(yè)所得稅”中看到。今天我們來(lái)好好看看那些企業(yè)賺的稅。 眾所周知，個(gè)人以企業(yè)所得稅的名義納稅，只交稅不交企業(yè)所得稅。 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者算作稅收，業(yè)主和員工以不同的方式處理。 在個(gè)體戶的收入中，為自己工作的業(yè)主，如果在個(gè)體戶拿到工資，這個(gè)工資就計(jì)入個(gè)體戶的營(yíng)業(yè)收入，不得稅前扣除；為個(gè)體戶工作的員工，工資計(jì)入個(gè)體戶的工資成本，可以稅前扣除。 如果他們是個(gè)人或雇員，這些自然人將沒(méi)有組織費(fèi)用，如工會(huì)基金、福利基金、職業(yè)教育費(fèi)、商業(yè)活動(dòng)費(fèi)和廣告費(fèi)。 但是，你會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)體戶至少是一個(gè)組織，這就導(dǎo)致了上述的組織成本問(wèn)題。 這些組織費(fèi)用，參照企業(yè)所得稅模式，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在一定限額內(nèi)稅前扣除。 如政策規(guī)定，個(gè)體工商戶撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)等，分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況扣除。 所謂:“以企業(yè)所得稅的名義，納稅?！? 所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)業(yè)主的私活和個(gè)體戶的業(yè)務(wù)和費(fèi)用混在一起，不清不楚的情況。 公私混合費(fèi)用明確列明時(shí)，屬于業(yè)主私人支出的費(fèi)用，不得稅前扣除，視同營(yíng)業(yè)收入。 當(dāng)公私混合費(fèi)用不明確時(shí)，可以稅前扣除不明確費(fèi)用總額的40%。 個(gè)人認(rèn)為這是國(guó)家政策對(duì)個(gè)體戶的一種“關(guān)心和支持”。 然而，對(duì)合伙企業(yè)中的個(gè)人合伙人和獨(dú)資企業(yè)沒(méi)有這種“照顧”。 我們根本不用交稅，但是看到這個(gè)問(wèn)題亂七八糟的時(shí)候，就應(yīng)該想到合伙。 合伙企業(yè)不需要繳納任何所得稅。 是的，你沒(méi)有弄錯(cuò)。合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。 原因是合伙企業(yè)是一個(gè)“稅收透明體”，具有管道的功能。 那誰(shuí)來(lái)繳納所得稅呢？每個(gè)合伙人都會(huì)付出代價(jià)。 合伙企業(yè)按照合伙企業(yè)約定的比例直接分配利潤(rùn)，直接分配滲透到個(gè)人合伙人和公司合伙人分別納稅:個(gè)人合伙人繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)合伙人繳納企業(yè)所得稅。 先分后稅是合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 合伙企業(yè)，名稱中有“企業(yè)”二字的，視為組織。如果組織起來(lái)，會(huì)有組織費(fèi)用。 與個(gè)體戶一樣，合伙企業(yè)的組織費(fèi)用參照企業(yè)所得稅。計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在一定限額內(nèi)稅前扣除。 因?yàn)槭窍确趾蠖悾惽翱鄢慕M織費(fèi)用自然分配給所有合伙人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人。 具有共性的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)稅。 同樣，一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)就是一個(gè)組織，組織起來(lái)就有組織費(fèi)用。 個(gè)別企業(yè)的稅收征收方式有兩種:一種是查賬征收，適合相對(duì)完整的會(huì)計(jì)核算，另一種是核銷征收。 當(dāng)然，稅務(wù)局說(shuō)了算。 在查賬征收下，計(jì)算一個(gè)稅種的應(yīng)納稅所得額時(shí)，就像個(gè)體戶一樣，企業(yè)所得稅考慮的組織費(fèi)用在一定限度內(nèi)，可以稅前扣除。 個(gè)別企業(yè)也有公私混合的成本，但沒(méi)有個(gè)體戶那么幸運(yùn):可以扣除40%的混合成本。 禁止扣除公私合營(yíng)的單個(gè)企業(yè)的費(fèi)用。 財(cái)稅差異概述上述個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)“以企業(yè)所得稅名義納稅”的共性。 先說(shuō)說(shuō)他們?cè)谪?cái)稅上的三大區(qū)別。 建立賬戶。并非所有個(gè)體工商戶都需要建立賬簿。符合《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶必須建賬。 1)有下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)立雙賬戶: (一)注冊(cè)資本在20萬(wàn)元以上。 (二)納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在4萬(wàn)元以上的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬(wàn)元以上；從事貨物批發(fā)或者零售的增值稅納稅人月銷售額在8萬(wàn)元以上的。 (三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬戶的其他情形。 2)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬戶，積極創(chuàng)造條件設(shè)立雙賬戶:(1)注冊(cè)資本在10萬(wàn)元至20萬(wàn)元之間。 (二)納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在1.5萬(wàn)元至4萬(wàn)元之間的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在3萬(wàn)元至6萬(wàn)元之間；從事批發(fā)或零售商品的增值稅納稅人月銷售額在4萬(wàn)元至8萬(wàn)元之間。 (三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬戶的其他情形。 2.合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)建賬沒(méi)有直接要求，但現(xiàn)實(shí)中一般按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿。 會(huì)計(jì)1。在個(gè)體工商戶的實(shí)踐中，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的一般依據(jù)已被廢除。 即把個(gè)體工商戶當(dāng)作“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外集資、規(guī)模經(jīng)營(yíng)的企業(yè)”。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的一般描述，這些企業(yè)可以按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。 2.合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的一般描述，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》不適用于以個(gè)人獨(dú)資或合伙形式設(shè)立的小企業(yè)；但《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》針對(duì)的是具有股權(quán)或股份性質(zhì)的公司，其整個(gè)邏輯體系和假設(shè)前提不適用于合伙企業(yè)。 因此，在實(shí)踐中，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主要適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。 稅收(1)增值稅1?！对鲋刀悤盒袟l例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定繳納增值稅。 2.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))規(guī)定，增值稅個(gè)人包括個(gè)體工商戶和自然人。 包括:企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體等單位。 3.總的來(lái)說(shuō)，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)都需要繳納增值稅。 (二)所得稅1。《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。 2.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅納稅辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))第四條個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅人。 3.《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅征收問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào))規(guī)定，自2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。 4.總的來(lái)說(shuō)，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。 但是，其所有者(投資者)需要就經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。 (三)土地增值稅1。《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。 2.《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，《條例》第二條所稱單位，是指各類企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織。 條例第二條所稱個(gè)人，包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。 3.總的來(lái)說(shuō):1)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)、取得收入時(shí)，都有繳納土地增值稅的義務(wù)。 2)個(gè)體工商戶雖然很難取得房產(chǎn)，但實(shí)踐中也有個(gè)體工商戶名下有房產(chǎn)的情況，因此也有轉(zhuǎn)讓的可能。當(dāng)時(shí)有義務(wù)繳納土地增值稅。 (四)印花稅1。印花稅暫行條例第一條凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有本條例所列賬簿、憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納印花稅。 2.根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，暫行條例規(guī)定的單位和個(gè)人，是指境內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)，以及中外合資、惠州企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司等經(jīng)濟(jì)組織及其在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。 3.總的來(lái)說(shuō)，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)登記領(lǐng)取《條例》所列憑證時(shí)，也有繳納印花稅的義務(wù)。