國家稅務總局國家稅務總局

關于修改2018版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表格及填列說明的公告

中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第23號

為落實對從事污染防治的第三方企業(yè)減征15%企業(yè)所得稅、擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務總局制作了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2018年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(B類，2018年版)》部分表格?，F(xiàn)將有關事項公告如下:

一、修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅免稅收入、扣除收入和收入減免明細表》(A201010)、《所得稅減免明細表》(A201030)、《企業(yè)所得稅月(季)預繳和年度納稅申報表》(B類，2018年版)(B100000)的表格樣式和填寫說明。

二、修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類)》(A200000)和《固定資產加速折舊(扣除)明細表》(A201020)填列說明。

3.本公告自2019年7月1日起施行?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第26號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的表格樣式及填制說明的公告》

特此公告。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳和年納稅申報表》(乙類，2018年版)(B100000)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2018年版)》部分表格及填寫說明

國家稅務總局

2019年6月14日

解讀《中華人民共和國國家稅務總局關于修改2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表格及填列說明的公告》

近日，國家稅務總局發(fā)布了《中華人民共和國國家稅務總局關于修改2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表格及填制說明的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)在閱讀如下:

一.修訂背景

根據(jù)黨中央、國務院減稅降費的決策部署，2019年2月以來，財政部會同國家稅務總局等有關部門出臺了多項促進實體經濟發(fā)展、支持實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設的企業(yè)所得稅政策。如從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍，將社區(qū)家庭服務收入減按90%的稅率轉為應納稅所得額。為及時、全面落實相關優(yōu)惠政策，國家稅務總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表》(2018年版A類)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表及年度納稅申報表》(2018年版B類)部分表格。

二、修訂內容

本次修訂涉及5個表單，其中3個表單調整表單樣式，2個表單僅修改填寫說明。

(一)表格樣本調整

1.免稅收入、減少收入、收入減免及其他優(yōu)惠待遇明細表(A201010)

首先，簡和填寫報告。刪除原表第七行“(4)符合條件的非營利組織(科技企業(yè)孵化器)的收入免征企業(yè)所得稅”和第八行“(5)符合條件的非營利組織(國家大學科技園)的收入免征企業(yè)所得稅”。表內調整后，符合條件的非營利組織收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不再分門別類，而是在“(3)符合條件的非營利組織收入免征企業(yè)所得稅”一行填寫，由第6行調整為第8行。

二、在原表中“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權投資收入免征企業(yè)所得稅”項下，增加“居民企業(yè)持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR取得的股息收入免征企業(yè)所得稅”和“符合條件的居民企業(yè)之間具有股息、紅利性質的永續(xù)債券利息收入免征企業(yè)所得稅”兩項，為調整后表的第六、七行。納稅人用于填寫《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR的居民企業(yè)取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅，永久債券利息收入免征居民企業(yè)之間股息、紅利等股權投資收入免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠情況。

第三，在原表第23行項目“(4)其他”下，增加兩項，即“1。獲得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減少”和”2。其他”，作為調整后表樣第23.1、23.2行，用于納稅人填報社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠，在申報表中未注明。

四、在原表第33行第(2)項“國家定期支持的公共基礎設施項目投資運營收入”下，增加一項“其中:農村飲水安全新項目投資運營收入定期減征、免征企業(yè)所得稅”，由農村飲水安全新項目運營管理單位用于填報農村飲水安全新項目投資運營收入稅收優(yōu)惠情況。

2.優(yōu)惠所得稅減免表(A201030)

原表第28行，在“二十八個其他”項目下，增加兩個項目，即“1。從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其他”。作為調整后的表樣第28.1、28.2行，從事污染防治的第三方企業(yè)應申報享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠條件等項目。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳和年納稅申報表》(乙類，2018年版)(B100000)

一是在原表中“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權投資收入免征企業(yè)所得稅”項下，增加“居民企業(yè)持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR取得的股息收入免征企業(yè)所得稅”和“符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利性質的永續(xù)債券利息收入免征企業(yè)所得稅”兩項，這是調整后表樣的第八、九行。納稅人用于填寫持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR的居民企業(yè)取得的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅政策，永續(xù)債券利息收入適用企業(yè)所得稅法，居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權投資收入免征企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

二是將原表第8行至第17行推遲調整為第10行至第19行。

三、為滿足納稅人對民族自治地方自治機關對民族自治地方企業(yè)應納企業(yè)所得稅地方份額減免稅政策的稅收優(yōu)惠信息，增加第20行“民族自治地方自治機關對民族自治地方企業(yè)應納企業(yè)所得稅地方份額減免稅”。

四、為滿足納稅人計算當期實際應納(退)所得稅額的需要，增加“當期實際應納(退)所得稅額”第21行。

(二)填寫調整情況。

首先，上表樣品需要調整，相應的灌裝說明已經修改。

二是為落實擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的政策，由于不涉及表格樣式調整，僅修改了《固定資產加速折舊(扣除)明細表》(A201020)中的填報說明，增加了最新的文件依據(jù)，明確了相關填報要求。

三、調整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第4行“按具體業(yè)務計算應納稅所得額”的申報口徑。

四是2019年延續(xù)或新出臺的稅收優(yōu)惠政策，如商業(yè)文化機構轉企免征企業(yè)所得稅、鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。，由于不涉及樣本調整，只修改了上述政策涉及的表格對應行的填寫說明。

三.實施時間

本公告自2019年7月1日起施行。對實行按月預繳的居民企業(yè)，自2019年6月報告期起使用修訂后的納稅申報表；實行季度預繳的居民企業(yè)將在2019年第二季度使用報告期修訂后的納稅申報表。

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