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1.問:2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票。出現(xiàn)銷售退回、開票錯誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。，開紅字發(fā)票時，如果買方?jīng)]有用紅字發(fā)票申報抵扣，還退了發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件，賣方該怎么辦？

答:如果賣方已開具專用發(fā)票，但買方未使用其申報抵扣并退回發(fā)票和抵扣，賣方將按照以下流程開具紅字增值稅專用發(fā)票:

(1)賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。賣方在填寫信息表時，應(yīng)以藍(lán)色填寫相應(yīng)的專用發(fā)票信息。

(2)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息單，系統(tǒng)自動驗證后，生成帶有“紅字發(fā)票信息單編號”的信息單，并同步到納稅人系統(tǒng)。

(3)銷售方開具“信息表”經(jīng)稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)驗證的紅字專用發(fā)票，發(fā)票在系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。

(4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質(zhì)信息向稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)核對信息表的內(nèi)容。

2.問:增值稅一般納稅人2019年2月申報繳納了一筆銷售收入的稅款。2019年4月，納稅人按客戶要求為銷售收入補開增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。納稅人應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)，納稅人應(yīng)根據(jù)納稅申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，在4月納稅期增值稅納稅申報表(一)所附信息“13%稅率貨物及加工”第1行填寫2019年4月16%稅率增值稅專用發(fā)票金額及稅額。同時，由于原適用16%稅率的銷售已按未開票收入進行前期申報納稅，在此期間，應(yīng)在“增值稅納稅申報表(一)”第一行“貨物及加工、修理修配勞務(wù)13%稅率”和“未開票”相關(guān)欄目中填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進行抵銷。

3.問:納稅人是增值稅一般納稅人。2019年4月，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)于上月暫停，開具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元。增值稅納稅申報表應(yīng)該怎么填？

答:2019年4月，納稅人開具了原16%紅字增值稅專用發(fā)票，在申報納稅時，應(yīng)在4月納稅期增值稅納稅申報表(一)附件信息第一行“13%勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”和“開具增值稅專用發(fā)票”的對應(yīng)順序中，包含紅字抵扣的金額和金額。