早在金稅三期上線后，一切有異常的數(shù)據(jù)將納入重點(diǎn)監(jiān)控，盡管如此，還是有少數(shù)企業(yè)為尋求利潤(rùn)最大化做假賬的！他們認(rèn)為，減少利潤(rùn)讓公司少繳稅是件很光榮的事情。然而，輕者罰款、重者有牢獄之災(zāi)，等待事情發(fā)生為時(shí)已晚！前期金稅三期上線后，所有異常數(shù)據(jù)都將納入重點(diǎn)監(jiān)控。但是，還是有少數(shù)企業(yè)為了利潤(rùn)最大化做假賬！他們認(rèn)為降低利潤(rùn)，讓公司少繳稅是一件光榮的事情。但是，等事情發(fā)生就來(lái)不及了，輕的要罰款，重的要坐牢！
稅務(wù)局在審計(jì)中查什么？
稅務(wù)局在找什么？收入:主要是檢查所有入賬項(xiàng)目是否入賬，特別是往來(lái)賬戶是否還存在，應(yīng)確認(rèn)為收入但不入賬。
成本:主要是指成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有更多的結(jié)轉(zhuǎn)。
費(fèi)用:主要指預(yù)提項(xiàng)目是否符合要求，有無(wú)多付(尤其是與工資相關(guān)的)。渠道分配是否正確(特別是與福利基金有關(guān))。實(shí)際扣除項(xiàng)目是否計(jì)算正確(尤其是娛樂(lè)項(xiàng)目)
補(bǔ)充:稅務(wù)機(jī)關(guān)年檢的重點(diǎn)也不一樣。我們要提前知道，自檢要更有針對(duì)性。如有歧義，應(yīng)提前做好解釋準(zhǔn)備。再者，配合稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作很有必要，態(tài)度也很重要。
稅務(wù)審計(jì)的程序是什么？
1.首先出具稅務(wù)檢查通知書(shū)，注明檢查年度、檢查人員等。
2.然后開(kāi)始檢查，有時(shí)把賬拿回來(lái)，有時(shí)在企業(yè)里檢查一下。
3.最后，稅務(wù)人員回去統(tǒng)計(jì)并寫(xiě)報(bào)告，在此期間，他們將向納稅人反饋檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
如果稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的違規(guī)行為，并且這種行為在上一年度也可能存在，那么就會(huì)在上一年度發(fā)現(xiàn)。如果檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，我會(huì)給你一個(gè)稅務(wù)結(jié)論。
記住這三點(diǎn)，你不能害怕審計(jì)！
1當(dāng)前的問(wèn)題
問(wèn):公司出資買(mǎi)房買(mǎi)車，權(quán)利人卻寫(xiě)信給股東A:實(shí)際工作中，很多公司買(mǎi)車買(mǎi)房時(shí)喜歡把資產(chǎn)放在個(gè)人股東名下。事實(shí)上，汽車仍然被公司用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，房屋租賃的收入仍然進(jìn)入公司。這是不對(duì)的。從稅法的角度來(lái)看，即使資產(chǎn)被公司使用，但權(quán)利人是個(gè)人股東，則視為對(duì)個(gè)人股東的股利分配，應(yīng)按20%繳納個(gè)稅，相關(guān)資產(chǎn)的所有費(fèi)用和折舊費(fèi)用不應(yīng)在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混亂！
問(wèn):賬本上所列股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款A(yù):如果股東的個(gè)人往來(lái)在日常工作中是正常的、短期的貸款周轉(zhuǎn)，就像其他員工一樣，沒(méi)有什么問(wèn)題，但相關(guān)制度對(duì)股東的往來(lái)有以下規(guī)范:
①稅法有規(guī)定:股東超過(guò)一年未償還借款的，視為利潤(rùn)分配，繳納個(gè)稅。
②股東借款金額不得超過(guò)其出資額的兩倍。
實(shí)踐中，哪個(gè)單位股東長(zhǎng)期為股東納稅？是赤裸裸的避稅，還是赤裸裸的拿著公司的錢(qián)當(dāng)股東自己的錢(qián)。
問(wèn):在成本費(fèi)用中，公司費(fèi)用和股東個(gè)人消費(fèi)混在一起，無(wú)法明確區(qū)分。
答:在實(shí)際工作中，相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)，老板和家人的開(kāi)支都由公司來(lái)核算。比如孩子上學(xué)的時(shí)候，家里的水電費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。都進(jìn)入公司，而公司的出納也擔(dān)任著老板家的出納。這些都是“與公司無(wú)關(guān)的費(fèi)用”，不能在計(jì)稅前扣除。根據(jù)稅法，這屬于對(duì)股東的分紅，要求股東繳納20%的個(gè)稅。
最標(biāo)準(zhǔn)的方式是公司是公司，股東是股東。公司資產(chǎn)記入公司賬戶，公司費(fèi)用也記入公司賬戶。股東規(guī)范行使股東權(quán)利，獲得股利分配。不要把它攪成一鍋粥，你分辨不出來(lái)！
2憑證問(wèn)題
問(wèn):生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算產(chǎn)成品成本和生產(chǎn)成本時(shí)，沒(méi)有在會(huì)計(jì)憑證上附上材料和人工成本清單，沒(méi)有計(jì)算依據(jù)。答:我們知道產(chǎn)品成本包括三項(xiàng)材料和人工成本。如果材料、人工和各種費(fèi)用的核算不清楚，那么庫(kù)存商品的成本和入賬價(jià)值就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。如果公司會(huì)計(jì)核算清楚，但清單不完整，稅務(wù)局會(huì)計(jì)核算不清，那么稅務(wù)局在審批時(shí)會(huì)遵循高優(yōu)先級(jí)的原則。產(chǎn)品成本、領(lǐng)料單、人工成本計(jì)算表、制造成本計(jì)算表對(duì)應(yīng)的配件一般不能省略，這三項(xiàng)中的明細(xì)也不能省略。
問(wèn):計(jì)算產(chǎn)品銷售成本時(shí)，沒(méi)有銷售成本計(jì)算表A:與第一個(gè)問(wèn)題相比，商業(yè)企業(yè)是采購(gòu)后銷售產(chǎn)品，不自己搞生產(chǎn)，所以成本核算比較簡(jiǎn)單，最重要的是出庫(kù)單和產(chǎn)品采購(gòu)成本核算。這些清單是成本計(jì)算所必需的，不能少。一般來(lái)說(shuō)，存貨減少的部分是企業(yè)銷售的東西，不管是賒銷還是銷售，都要交稅，所以存貨
因此，在實(shí)際工作中，我們應(yīng)該對(duì)購(gòu)買(mǎi)成本、銷售比例和相應(yīng)的稅收比例有一定的把握。
問(wèn):以現(xiàn)金支付員工工資時(shí)，沒(méi)有員工簽字確認(rèn)的工資表，工資表無(wú)法與聘用合同、社保清單有效銜接。
答:實(shí)際工作中，現(xiàn)金支付的工資需要員工簽字。如果使用轉(zhuǎn)賬方式，支付的金額將與支付的金額相同。如果你不能休假，額外的金額可能必須用現(xiàn)金支付。如果付款后沒(méi)有工資表，那么就存在賬戶中支付的工資與銀行支付出去的錢(qián)不匹配的問(wèn)題。在這種情況下，你不能檢查它。一旦你檢查了，你就能看到。
3不遵守問(wèn)題
①跨納稅年度彌補(bǔ)折舊。跨年度補(bǔ)充費(fèi)用應(yīng)通過(guò)上年損益進(jìn)行調(diào)整，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益；
②員工以發(fā)票額度報(bào)銷，或以逾期票、連環(huán)票或稅法限額(如飯票、車票等)報(bào)銷的發(fā)票。).這些費(fèi)用不能稅前列支；
③銷售廢品或邊角料，銷售廢品收入，不計(jì)提和繳納增值稅；
④公司組織員工出差、現(xiàn)金支付餐費(fèi)等。，直接作為公司費(fèi)用，不計(jì)入工資總額，計(jì)提繳納個(gè)人所得稅。
合法經(jīng)營(yíng)才是王道。
今天，邊肖就來(lái)看看稅務(wù)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的十種常見(jiàn)做假賬的方法。請(qǐng)有以下行為的企業(yè)仔細(xì)檢查，避免自我犯錯(cuò)！
01成本費(fèi)用交互定義:將屬于成本項(xiàng)目的支出改為費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的成本支出，以達(dá)到控制稅前扣除比例，夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。
比如對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，本應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入“制造費(fèi)用”科目，當(dāng)月末分配制造費(fèi)用時(shí)，計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目，導(dǎo)致期間費(fèi)用被低估，利潤(rùn)被虛增。
02費(fèi)用資本(生產(chǎn))互利化的定義:費(fèi)用項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從稅前折舊中扣除?；蛘邔儆谫Y產(chǎn)科目的費(fèi)用直接確認(rèn)為費(fèi)用，在當(dāng)期稅前扣除。
比如企業(yè)新建廠房確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用后的費(fèi)用本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但計(jì)入初始成本進(jìn)行折舊。
03費(fèi)用名稱轉(zhuǎn)換定義:將部分稅前扣除后有比例限制的費(fèi)用超出部分，轉(zhuǎn)換為其他限制較寬松或無(wú)限制的費(fèi)用名稱，以達(dá)到稅前全額扣除或減少相關(guān)稅費(fèi)的目的。
比如某企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除額已經(jīng)超過(guò)限額比例，就要計(jì)入職工福利費(fèi)的扣除。
04預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)傎M(fèi)用的定義:為控制當(dāng)期稅前利潤(rùn)，采用預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行延期納稅；或者出于其他目的(如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、當(dāng)期業(yè)績(jī))夸大當(dāng)期利潤(rùn)，選擇遞延確認(rèn)。或者有選擇地分?jǐn)傎M(fèi)用。
比如調(diào)整各費(fèi)用項(xiàng)目的分?jǐn)偙壤?，人為調(diào)整各項(xiàng)目引起的稅費(fèi)(如調(diào)整土地增值稅)。
05成本名稱轉(zhuǎn)換的定義:本期可以結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為其他不能結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目，反之亦然。
例如:某企業(yè)將直接人工、材料與銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用混為一談。
06成本預(yù)提&選擇性分?jǐn)偠x:本期多結(jié)轉(zhuǎn)成本，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)成本，下期彌補(bǔ)，或選擇成本分?jǐn)偡绞?，達(dá)到上述兩個(gè)目的。
例:跨會(huì)計(jì)年度未如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本的，人為調(diào)整當(dāng)期損益。
07預(yù)收&選擇性分配定義:將當(dāng)期多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)的收入，在下一期補(bǔ)足，或選擇收入分配方式達(dá)到上述兩個(gè)目的。
例:跨會(huì)計(jì)年度未如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的，人為調(diào)整當(dāng)期損益。
08收入名稱轉(zhuǎn)換的定義:調(diào)整各收入項(xiàng)目之間的總收入。
比如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變更為其他業(yè)務(wù)收入或非業(yè)務(wù)收入，就可以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)的目的。
09收入負(fù)債/支出資本化的定義:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，“其他應(yīng)付款”科目為流動(dòng)負(fù)債，通常在一個(gè)業(yè)務(wù)周期內(nèi)償還。但由于其他應(yīng)付款的復(fù)雜性，一些企業(yè)將其作為避稅的工具。
例:收入作為其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬，造成貸款操作假象，達(dá)到延期或不納稅的目的。或?qū)①M(fèi)用長(zhǎng)期暫記為其他應(yīng)收款；費(fèi)用(業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等))超過(guò)企業(yè)所得稅稅前扣除額的虛借，使企業(yè)費(fèi)用虛減，影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
10收入成本費(fèi)用虛增/減的定義:人為虛增或虛減收入、成本費(fèi)用，導(dǎo)致依據(jù)錯(cuò)誤調(diào)整，達(dá)到納稅期限延遲或其他目的。
例如:報(bào)銷虛假的費(fèi)用賬單，人為制造增加銷售成本等。