一、增值稅一、增值稅
1.自然人出租的不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其個人出租的不動產(chǎn)減按1.5%征收。
2.個人出售其取得的不動產(chǎn)(不含已購房屋)時，以扣除不動產(chǎn)原價或者取得不動產(chǎn)時的價格后的余額為銷售金額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個人轉(zhuǎn)讓其自建房地產(chǎn)(不含自建房屋)時，取得的價款和價外費(fèi)用總額視同銷售，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
注:增值稅征免的常見情況如下:
1)如果銷售金額沒有達(dá)到每天500元，就只能代開了。
2)已辦理臨時稅務(wù)登記，月銷售額不超過15萬元的免征。
3)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免于銷售自己的農(nóng)產(chǎn)品。
4)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免稅。
5)對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮肉蛋制品予以免稅。
6)個人銷售自建房屋免交。
7)其他免征增值稅項(xiàng)目詳見《減免稅政策代碼目錄》。
3.附加稅
1)城建稅，市區(qū)，增值稅7%，縣/鎮(zhèn)5%，
2)市區(qū)、縣/鎮(zhèn)以外1%；教育費(fèi)附加，增值稅3%；
3)地方教育費(fèi)附加:增值稅的2%。
2019年1月1日至2021年12月31日，上述附加稅費(fèi)減半征收。
提醒:
1.免征增值稅和附加費(fèi)。
2.增值稅免稅時，稅務(wù)局開具的發(fā)票“稅率”欄自動打印“* * *”。
3.其他個人出售其取得的不動產(chǎn)和租賃的不動產(chǎn)，買受人或者承租人不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅等稅款后，可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。
二.個人所得稅
1.非轉(zhuǎn)讓或租賃的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，有很大的行業(yè)和地區(qū)差異。
1)從事經(jīng)營的自然人所得，按照開票代銷售的比例計(jì)稅；
2)自然人納稅人代開發(fā)票取得勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)時，不再征收上述所得應(yīng)納的個稅，扣繳義務(wù)人按規(guī)定履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，申請個人全額扣繳申報(bào)個稅。
2.個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃收入”征稅，稅率為20%。自2001年1月1日起，個人租房收入將暫時降至10%。
物業(yè)租金的個人所得稅前扣除順序如下:
1)物業(yè)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅人在租賃財(cái)產(chǎn)過程中繳納的教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，可以憑完稅(繳款)憑證從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。
2)支付給出租人的租金。(適用于房屋轉(zhuǎn)租)
3)租賃物業(yè)實(shí)際支出的修繕費(fèi)用由納稅人承擔(dān)。允許的修理費(fèi)以每臺800元為限，一次扣不完的，允許下次繼續(xù)扣，直至扣完為止。
4)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃收入每次不超過4000元的，扣除費(fèi)用800元；400元以上，減去20%的費(fèi)用。
提醒:個人財(cái)產(chǎn)租賃所得為一個月內(nèi)取得的收入。
三、個人轉(zhuǎn)讓二手房
1)個人轉(zhuǎn)讓二手房所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。納稅人在計(jì)算二手房轉(zhuǎn)讓收入的個稅應(yīng)納稅所得額時，可以憑原始購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)局審核后，從二手房轉(zhuǎn)讓收入中扣除房屋原值、轉(zhuǎn)讓房屋過程中繳納的稅款及相關(guān)合理費(fèi)用。
2)個人對通過拍賣市場取得的房屋拍賣收入征稅時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人提供的合法、完整、準(zhǔn)確的證明，扣除房屋原值；不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值證明，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按照轉(zhuǎn)讓收入總額的3%計(jì)算繳納稅款。
3)個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且為唯一家庭客廳取得的收入暫免稅。
4)下列情形無償給予房屋產(chǎn)權(quán)的，不對雙方征稅:房屋所有權(quán)人將產(chǎn)權(quán)無償給予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；產(chǎn)權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)無償給予負(fù)有直接贍養(yǎng)或者撫養(yǎng)義務(wù)的扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；產(chǎn)權(quán)人死亡的，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
5)通過離婚和財(cái)產(chǎn)分析分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同財(cái)產(chǎn)的處置。因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的個人不征稅。
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