隨著增值稅小規(guī)模納稅人的免稅標(biāo)準(zhǔn)從每月3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，加上增值稅稅率調(diào)整等政策的實(shí)施，納稅人在實(shí)際工作中錯(cuò)開(kāi)發(fā)票、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票該怎么辦？以下常見(jiàn)問(wèn)題可以對(duì)比研究。 交錯(cuò)和補(bǔ)充開(kāi)票問(wèn)題1。問(wèn):甲公司取得的增值稅普通發(fā)票票面稅率一欄有誤。應(yīng)該怎么做？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》規(guī)定，“不符合要求的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 因此，獲得的發(fā)票可以一式兩份返還給賣方，并要求賣方為a單元重新開(kāi)具正確的發(fā)票。 2.問(wèn):2021年3月，增值稅一般納稅人銷售16%稅率貨物時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。 納稅人應(yīng)該如何處理？答:發(fā)票應(yīng)及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再按正確的稅率開(kāi)具發(fā)票。 3.問(wèn):增值稅一般納稅人按增值稅稅率調(diào)整前原適用稅率16%和10%開(kāi)具的增值稅發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，該怎么辦？答:增值稅一般納稅人已按增值稅稅率調(diào)整前原適用稅率16%、10%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，應(yīng)先按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。 4.問(wèn):增值稅一般納稅人已于2021年3月銷售增值稅，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人4月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，是按預(yù)調(diào)整稅率還是調(diào)整稅率開(kāi)具發(fā)票？答:一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，4月1日后需要補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，按原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。 5.問(wèn):納稅人已于2021年3月31日前開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，4月1日后因銷售折讓、暫?；蛲素浶枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)怎么做？答:上例中，納稅人因銷售折讓、暫?；蛲嘶氐仍蛐枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按以下處理:(1)賣方開(kāi)具的專用發(fā)票未交付買方，買方未使用其申報(bào)抵扣并與抵扣一并退回的，賣方應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，調(diào)整前按稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。 (2)如買方取得的專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或買方取得的專用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無(wú)法退回，買方應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，賣方根據(jù)買方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按調(diào)整前的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。 6.問(wèn):B公司是小規(guī)模納稅人。2021年3月，其銷售收入為9萬(wàn)元。當(dāng)月開(kāi)具增值稅專用發(fā)票1萬(wàn)元，繳納稅款300元。4月，它退貨了。怎么處理？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期已繳納的開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在所有增值稅專用發(fā)票聯(lián)合收回或按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 7.問(wèn):小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)元調(diào)整為10萬(wàn)元后，住宿、工業(yè)、信息傳輸軟件、信息技術(shù)服務(wù)等小規(guī)模納稅人是否需要月銷售額達(dá)到10萬(wàn)元才能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第一條和關(guān)于 也就是說(shuō)，如果月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(含此數(shù)，以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人存在增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，按照相關(guān)規(guī)定自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 錯(cuò)補(bǔ)發(fā)票后如何申報(bào)1。問(wèn):2021年4月1日增值稅稅率調(diào)整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%、10%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 出現(xiàn)銷售退回、開(kāi)票錯(cuò)誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。，買方未使用申報(bào)抵扣且已退回發(fā)票及抵扣聯(lián)復(fù)印件，賣方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)該怎么辦？答:如果賣方已開(kāi)具專用發(fā)票，但買方未使用其申報(bào)抵扣并退回發(fā)票和抵扣，賣方應(yīng)按以下流程開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票:(1)賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。 賣方填寫《信息表》時(shí)，廣州市工商登記公司應(yīng)以藍(lán)色填寫專用發(fā)票的相應(yīng)信息。 (2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)證后，生成“紅字發(fā)票信息表號(hào)”的《信息表》，并同步至納稅人系統(tǒng)。 (3)銷售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票，信息表經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證，在系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開(kāi)具。 紅色字母的專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。 (4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質(zhì)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核對(duì)信息表的內(nèi)容。 2.問(wèn):2021年2月，增值稅一般納稅人申報(bào)繳納了一筆銷售收入的稅款。 2021年4月，納稅人按客戶要求為銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。 納稅人應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào))，納稅人2021年4月在香港補(bǔ)開(kāi)稅率為16%的增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按納稅申報(bào)調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以13%的稅率填報(bào)貨物和加工中的金額和稅額。 同時(shí)，由于原稅率為16%的銷售，前期已按未開(kāi)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表附信息(一)第一行“稅率為13%的貨物及加工、修理、更換服務(wù)”和“未開(kāi)票”相關(guān)欄目中填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行抵扣。 3.問(wèn):納稅人是增值稅一般納稅人。2021年4月前，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)于上月暫停，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元。增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)該怎么填？答:2021年4月，納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，原稅率16%。申報(bào)納稅時(shí)，紅筆沖減的金額和稅額應(yīng)列入4月增值稅納稅申報(bào)表附材料(一)第一行“稅率13%的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”和“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)清單。