在實(shí)踐中，我們經(jīng)常會(huì)遇到獲得一次性收入的情況，比如個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金收入，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系后獲得一次性補(bǔ)償收入等。 那么，這些“一次性”收入是否需要繳納個(gè)人所得稅，又是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的呢？如今，邊肖為每個(gè)人編制了一次性收入的稅務(wù)處理方法。 10種一次性收入的稅務(wù)處理個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金收入的政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2021〕164號(hào))具體內(nèi)容:居民個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))，2021年12月31日前，不得并入當(dāng)年綜合所得，年度一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月所得的金額，按照按月折算的綜合所得稅率表單獨(dú)計(jì)算納稅。 應(yīng)納稅額=年度一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除。獲得年度一次性獎(jiǎng)金的居民個(gè)人也可以選擇并入當(dāng)年綜合收入計(jì)算納稅。 自2022年1月1日起，已獲得全年一次性獎(jiǎng)金的居民個(gè)人，納入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入的政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2021〕164號(hào))具體內(nèi)容:個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入(含用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)等補(bǔ)貼)，在當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍的金額不得并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 破產(chǎn)企業(yè)職工取得一次性安置費(fèi)收入的政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系后取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào))具體內(nèi)容:企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)宣告破產(chǎn)時(shí)，對(duì)本破產(chǎn)企業(yè)職工取得的一次性安置費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅。 個(gè)人通過(guò)提前退休程序取得一次性補(bǔ)貼收入的政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2021〕164號(hào))具體內(nèi)容:個(gè)人通過(guò)提前退休程序取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照提前退休程序與法定退休年齡之間的實(shí)際年限平均分?jǐn)偅?確定適用稅率和速算扣除，分別適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 計(jì)算公式:應(yīng)納稅額= {[(一次性補(bǔ)貼收入÷提前退休至法定退休年齡的實(shí)際年限)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)] ×適用稅率-速算扣除額}?！赁k理提前退休手續(xù)至法定退休年齡時(shí)實(shí)際年度內(nèi)辦理內(nèi)部退休手續(xù)的若干個(gè)人取得的一次性補(bǔ)貼收入。政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))具體內(nèi)容:個(gè)人在內(nèi)部退休程序至法定退休年齡之間，從原用人單位辦理內(nèi)部退休手續(xù)取得的工資、薪金所得，不屬于退休工資，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人辦理內(nèi)部退休手續(xù)后從原用人單位取得的一次性收入，按照內(nèi)部退休手續(xù)與法定退休年齡之間的月份進(jìn)行平均，并結(jié)合領(lǐng)取月份的“工資薪金”收入，扣除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)余額確定適用稅率。然后從費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中扣除當(dāng)月工資薪金加上取得的一次性收入，按適用稅率征收個(gè)人所得稅。 內(nèi)部辦理退休手續(xù)至法定退休年齡之間再就業(yè)取得的“工資薪金”所得，與原用人單位當(dāng)月取得的“工資薪金”所得合并，依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 職工及其近親屬一次性傷殘補(bǔ)助金的政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于工傷職工工傷保險(xiǎn)待遇個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕40號(hào))具體內(nèi)容:工傷職工及其近親屬依照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。 溫馨提醒，這里的工傷保險(xiǎn)待遇包括一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、工傷一次性醫(yī)療補(bǔ)助金、工傷一次性就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、異地就醫(yī)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、工傷康復(fù)費(fèi)、輔助器具費(fèi)、生活護(hù)理費(fèi)等。，以及員工因工傷死亡。 領(lǐng)取年金一次性個(gè)人賬戶余額的政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接的通知》(財(cái)稅〔2021〕164號(hào))具體內(nèi)容:個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金和職業(yè)年金符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)) 按月征收的，適用月稅率表計(jì)算稅額；按季度領(lǐng)取的，每月計(jì)入平均分配，按照適用于每月領(lǐng)取金額的月稅率表計(jì)算稅額；根據(jù)年度征收情況，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 個(gè)人因境外定居收到的一次性年金個(gè)人賬戶資金，或者其指定受益人或者法定繼承人死亡后收到的一次性年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。 除上述特殊原因外，個(gè)人一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月稅率表計(jì)算納稅。 個(gè)人因退休等一次性領(lǐng)取原繳存公積金的政策依據(jù)。:財(cái)政部關(guān)于《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號(hào)):個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取(供養(yǎng))原繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。 中央企業(yè)取得一次性定期獎(jiǎng)勵(lì)收入的政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2021〕164號(hào)) 具體內(nèi)容:中央企業(yè)負(fù)責(zé)人獲得的年度績(jī)效工資遞延現(xiàn)金收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效工資遞延現(xiàn)金收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào))。 2022年1月1日后的政策另行規(guī)定。 溫馨提醒，本通知第一條第(一)項(xiàng)實(shí)際為年度一次性獎(jiǎng)金所得稅政策。 自謀職業(yè)退役士兵獲得一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助的政策依據(jù):《退役士兵安置條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院、中華人民共和國(guó)中央軍事委員會(huì)令第608號(hào))具體內(nèi)容:自謀職業(yè)退役士兵，由軍隊(duì)發(fā)放一次性退役金，一次性退役金由中央財(cái)政專項(xiàng)安排；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)和分配辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 一次性退休養(yǎng)老金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助按照國(guó)家規(guī)定免征個(gè)人所得稅。 三種一次性收入的計(jì)稅要點(diǎn)第一類:解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人因失業(yè)取得收入是必要的，稅法規(guī)定了一定的免稅額度。 【計(jì)算要點(diǎn)】1。當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅。 2.超過(guò)3倍的金額單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，不得并入綜合所得。 3.直接適用綜合所得稅率表。 【說(shuō)明】張解除與A公司的合同，獲得一次性賠償收入15萬(wàn)元。當(dāng)?shù)貑T工去年的平均工資是4萬(wàn)元。 A公司需要向張代扣代繳多少個(gè)人所得稅？代扣代繳個(gè)人所得稅=(15萬(wàn)-40000×3)×3%=900元。 第二類:提前退休取得的一次性補(bǔ)償收入。提前退休不是正常退休，不能享受免稅，也沒(méi)有規(guī)定免稅額度。但平均年收入可以按照提前年限進(jìn)行劃分，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)可以在計(jì)稅前扣除。 【計(jì)算要點(diǎn)】1。確定提前退休的年限。 比如，你應(yīng)該在2021年退休，實(shí)際上是在2021年初退休。提前退休的年限是3年。 2.按年限平均收入，扣除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，用綜合所得稅率表計(jì)稅。 請(qǐng)注意，特殊扣除、特殊附加扣除和其他扣除不能扣除。 3.計(jì)算年度稅額，然后乘以年數(shù)。 【圖解】老王，58歲，2021年應(yīng)該退休了。因病無(wú)法繼續(xù)工作，提前于2021年辦理了退休手續(xù)。單位支付一次性補(bǔ)償收入21萬(wàn)元。單位應(yīng)該代扣的稅是多少？第一步:平均收入21÷3=7(萬(wàn)元)第二步:計(jì)算每年要扣除的稅額:(7-6萬(wàn))× 3% = 300(元)第三步:計(jì)算應(yīng)納稅總額=300×3=900(元)當(dāng)然， 以上三個(gè)步驟為:可直接使用匯總公式:應(yīng)納稅額= {[(一次性補(bǔ)貼收入÷提前退休至法定退休年齡的實(shí)際年限)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)] ×適用稅率-速算扣除數(shù)} ×提前退休至法定退休年齡的實(shí)際年限第三類:內(nèi)部退休取得的一次性補(bǔ)償收入也不是退休，取得的收入不能按退休工資免稅，也沒(méi)有免稅額度。 類似提前退休，也可以按照規(guī)定的時(shí)間平均分配收入。不同的是需要按月平均分?jǐn)偅m用月稅率表。 【計(jì)算要點(diǎn)】1。補(bǔ)償收入按月分配。 計(jì)算離法定退休的月數(shù)，按月平均一次性補(bǔ)償收入。 2.收入加稅率。 用(月平均收入+月工資-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))找到對(duì)應(yīng)月稅率表的適用稅率。 3.總收入乘以稅率。 用途(一次性補(bǔ)償毛收入+當(dāng)月工資薪金-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率【例】老李因企業(yè)裁員增效，于2021年3月辦理了內(nèi)部退休手續(xù)，距離法定退休時(shí)間尚有25個(gè)月。3月，單位一次性支付內(nèi)部退休補(bǔ)償金10萬(wàn)元，工資4500元。 單位應(yīng)該代扣多少稅？平均賠償收入10萬(wàn)÷25 = 4000元。固定稅率為4000+4500-5000 = 3500元。適用月稅率表中10%的稅率和210元的快速扣除。 應(yīng)納稅額=(100000+4500-5000)×10%-210 = 9740元。 總之，這三種補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅計(jì)算方法差異較大，稅額差異很大。納稅人在實(shí)際處理時(shí)一定要仔細(xì)區(qū)分。 會(huì)計(jì)、稅務(wù)問(wèn)題，就咨詢快樂(lè)稅務(wù)吧！深圳市辛凱財(cái)稅顧問(wèn)有限公司是為您解決稅務(wù)稽查危機(jī)的專業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)。 我們擁有一支專業(yè)的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)，處理過(guò)近萬(wàn)個(gè)賬目、稅務(wù)、疑難問(wèn)題，是中小企業(yè)客戶的首選顧問(wèn)。 因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)豐富，所以更專業(yè)！