新冠肺炎疫情防控有哪些稅收優(yōu)惠政策？近日，國(guó)家稅務(wù)總局梳理了新出臺(tái)的疫情防控稅收優(yōu)惠政策，發(fā)布了《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》。 幸福財(cái)稅公司看了一下，指引涉及四個(gè)方面，分別是:支持保護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)。 政策多達(dá)12項(xiàng)，下面開(kāi)心君將重點(diǎn)介紹每項(xiàng)政策的享受主體和優(yōu)惠內(nèi)容。需要收藏的小伙伴們，快點(diǎn)！1.支持保護(hù)和治療。按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)獲得疫情防控臨時(shí)工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。享受參與疫情防控的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者的優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日起，按政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)參加疫情防控的醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。 政府制定的標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府制定的補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。 省級(jí)以上人民政府規(guī)定的疫情防控人員臨時(shí)工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。 上述優(yōu)惠政策的申請(qǐng)截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 2.個(gè)人為預(yù)防新型冠狀病毒肺炎而發(fā)放的醫(yī)療防護(hù)用品免征個(gè)人所得稅。單位為預(yù)防新型冠狀病毒肺炎發(fā)行的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品的個(gè)人優(yōu)惠內(nèi)容(不含現(xiàn)金)免征個(gè)人所得稅。自2021年1月1日起，單位向個(gè)人發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品(不含現(xiàn)金)不計(jì)入工資薪金收入。 上述優(yōu)惠政策的申請(qǐng)截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 2.輔助材料供應(yīng)。重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量補(bǔ)貼全額退還。享受重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日起，重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。 增量留抵稅額是指與2021年12月末相比新增的最終留抵稅額。 疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)名單由省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。 上述優(yōu)惠政策的申請(qǐng)截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽客硕悺? 4.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入免征增值稅。自2021年1月1日起，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入免征增值稅。 疫情防控重點(diǎn)物資的具體范圍由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。 上述優(yōu)惠政策的申請(qǐng)截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。 按規(guī)定享受增值稅免稅的納稅人可以自主申報(bào)免稅，無(wú)需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相應(yīng)欄目。 納稅人按規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票。 已在疫情防控期間開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定應(yīng)開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票但未及時(shí)開(kāi)具的納稅人，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具。 已按免稅政策規(guī)定的銷售額和銷售額申報(bào)增值稅的納稅人，可選擇更正本次申報(bào)或在下次申報(bào)時(shí)調(diào)整。 已經(jīng)征收而應(yīng)當(dāng)免征的增值稅，可以從納稅人以后應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅中予以退還或者抵扣。 5.納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)和居民生活必需品快遞服務(wù)取得的收入免征增值稅。納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)和居民生活必需品快遞服務(wù)的優(yōu)惠內(nèi)容，自2021年1月1日起免征增值稅。 公共交通服務(wù)的具體范圍按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))執(zhí)行。 生活服務(wù)和快遞服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)說(shuō)明》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))執(zhí)行。 上述優(yōu)惠政策的申請(qǐng)截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 按規(guī)定享受增值稅免稅的納稅人可以自主申報(bào)免稅，無(wú)需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相應(yīng)欄目。 納稅人按規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票。 已在疫情防控期間開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定應(yīng)開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票但未及時(shí)開(kāi)具的納稅人，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具。 已按免稅政策規(guī)定的銷售額和銷售額申報(bào)增值稅的納稅人，可選擇更正本次申報(bào)或在下次申報(bào)時(shí)調(diào)整。 已經(jīng)征收而應(yīng)當(dāng)免征的增值稅，可以從納稅人以后應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅中予以退還或者抵扣。 6.對(duì)重點(diǎn)疫情防控物資的生產(chǎn)企業(yè)，擴(kuò)大產(chǎn)能，購(gòu)置設(shè)備，并允許一次性稅前扣除企業(yè)所得稅。享受重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日起，重點(diǎn)疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備允許計(jì)入當(dāng)期成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除。 疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)名單由省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。 上述優(yōu)惠政策的申請(qǐng)截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 疫情防控重點(diǎn)防護(hù)物資生產(chǎn)企業(yè)適用企業(yè)所得稅一次性稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理方面參照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》(2021年第46號(hào))的規(guī)定。 深圳注冊(cè)公司在申報(bào)納稅時(shí)，需要在企業(yè)所得稅申報(bào)表的“固定資產(chǎn)一次性扣除”一行填寫(xiě)哪些行業(yè)的相關(guān)信息？ 7.衛(wèi)生部門進(jìn)口的直接用于疫情防控的物資，免征關(guān)稅。2021年1月1日至2021年3月31日，主要衛(wèi)生主管部門進(jìn)口的直接用于疫情防控的物資的優(yōu)惠內(nèi)容免征關(guān)稅。 進(jìn)口免稅物資可先按照或按照海關(guān)總署2021年第17號(hào)公告進(jìn)行登記放行，再按要求辦理相關(guān)手續(xù)。 3鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)8。通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金、物品，允許稅前全額扣除企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅，從2021年1月1日起享受通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的企業(yè)和個(gè)人的優(yōu)惠內(nèi)容。企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門和其他國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。 國(guó)家機(jī)關(guān)和公益性社會(huì)組織接受的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情，不得挪作他用。 上述優(yōu)惠政策的申請(qǐng)截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 “公益性社會(huì)組織”是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。 企業(yè)享受規(guī)定的稅前全額扣除政策的，應(yīng)當(dāng)采用“自主申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，將捐?zèng)的全額扣除填寫(xiě)在企業(yè)所得稅申報(bào)表的相應(yīng)行。 個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于慈善捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2021年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 9.直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品，允許稅前全額扣除企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。對(duì)直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)新型冠狀病毒感染肺炎救治物品的企業(yè)和個(gè)人的優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎的物品，在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許全額扣除。 捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院出具的捐贈(zèng)收據(jù)函辦理稅前扣除。 承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情，不得挪作他用。 上述優(yōu)惠政策的申請(qǐng)截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 企業(yè)享受規(guī)定的稅前全額扣除政策的，應(yīng)當(dāng)采用“自主申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，將捐?zèng)的全額扣除填寫(xiě)在企業(yè)所得稅申報(bào)表的相應(yīng)行。 個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2021年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；辦理個(gè)人所得稅稅前扣除和填寫(xiě)《慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除個(gè)人所得稅明細(xì)清單》時(shí)，備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。 企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院出具的捐贈(zèng)接收函，留存?zhèn)洳椋鳛槎惽翱鄢囊罁?jù)。 10.為應(yīng)對(duì)疫情無(wú)償捐贈(zèng)的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物資的單位和個(gè)體工商戶優(yōu)惠內(nèi)容。從2021年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門和其他國(guó)家機(jī)關(guān)自行生產(chǎn)、加工、購(gòu)買的商品。或無(wú)償捐贈(zèng)給承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院，用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。 上述優(yōu)惠政策的申請(qǐng)截止時(shí)間將視疫情情況另行公布。 按照規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠待遇的納稅人，可以自主申報(bào)免稅，無(wú)需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的相應(yīng)欄目。辦理消費(fèi)稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)消費(fèi)稅申報(bào)表和本期減(免)稅明細(xì)表的相應(yīng)欄目。 納稅人按規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票。 已在疫情防控期間開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定應(yīng)開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票但未及時(shí)開(kāi)具的納稅人，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具。 已按免稅政策適用的銷售額和銷售額進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)的納稅人，可選擇更正當(dāng)前報(bào)表或在下一次報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整。 已免征的增值稅、消費(fèi)稅，可以從納稅人今后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅中予以退還或者抵扣。 11.擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍，由主體享受捐贈(zèng)進(jìn)口疫情防控物資的優(yōu)惠內(nèi)容。2021年1月1日至2021年3月31日，適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。 (1)進(jìn)口物資將增加試劑、消毒用品、防護(hù)用品、救護(hù)車、防疫車、消毒車、應(yīng)急指揮車。 (2)免稅范圍擴(kuò)大。國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人，以及來(lái)華或在境內(nèi)的外國(guó)公民，直接從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口、捐贈(zèng)；國(guó)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。 捐贈(zèng)物資應(yīng)當(dāng)直接用于疫情防控，并符合前述第(一)項(xiàng)或者《慈善捐贈(zèng)免征進(jìn)口稅收暫行辦法》的規(guī)定。 (3)受援人應(yīng)增加省級(jí)民政部門或其指定單位。 省民政廳將指定單位名單通知當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)和省稅務(wù)部門。 財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局公告，2021年第6號(hào)項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資將予以退稅。 其中，已納稅且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《新型冠狀病毒感染肺炎防控進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣證明》向海關(guān)申請(qǐng)退還已征收的進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅由海關(guān)申請(qǐng)退還已征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口關(guān)稅和消費(fèi)稅。 相關(guān)進(jìn)口商應(yīng)于2021年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。 進(jìn)口免稅物資可先按照或按照海關(guān)總署2021年第17號(hào)公告進(jìn)行登記放行，再按要求辦理相關(guān)手續(xù)。 4支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)12。2021年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年。2021年1月1日起享受主體受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容。2021年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。 困難行業(yè)企業(yè)包括交通、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、景區(qū)管理)四大類。具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。 困難行業(yè)企業(yè)2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入必須占總收入的50%以上(不含不征稅收入和投資收益)。 對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，要求適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策，并在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《關(guān)于適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的政策說(shuō)明》。