最近很多創(chuàng)業(yè)者在后臺(tái)最常問(wèn)的一個(gè)問(wèn)題就是“普通納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別”。到底兩個(gè)納稅人有什么區(qū)別，如何申請(qǐng)和辦理？估計(jì)大部分人只知道一點(diǎn)點(diǎn)。今天，邊肖將重點(diǎn)與大家分享相關(guān)知識(shí)，解除大家的困惑。一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的含義
1.小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送相關(guān)納稅資料的增值稅納稅人。會(huì)計(jì)核算不完善是指增值稅的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交稅不能正確核算。
2.一般納稅人是指年增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。
二.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定
1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定:
①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人；年應(yīng)納稅銷售額低于100萬(wàn)元；
②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年應(yīng)納稅銷售額在180萬(wàn)元以下。個(gè)人、非企業(yè)單位和年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人的認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。
2.一般納稅人的認(rèn)定:
2.1工業(yè)企業(yè)
①應(yīng)稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；
②雖然年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)100萬(wàn)元，但有核算健全、納稅信息準(zhǔn)確的工業(yè)企業(yè)；
③會(huì)計(jì)核算健全、納稅信息準(zhǔn)確、預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的新設(shè)工業(yè)企業(yè)。
2.2商業(yè)企業(yè)
(一)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的貿(mào)易企業(yè)；
②持有食鹽批發(fā)許可證從事食鹽批發(fā)的企業(yè)；
③免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)；
④成品油零售加油站；
⑤新設(shè)立的商業(yè)零售企業(yè)，有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和商品，會(huì)計(jì)核算健全，納稅信息準(zhǔn)確，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)180萬(wàn)；
⑥注冊(cè)資本500萬(wàn)元以上，從業(yè)人員50人以上，會(huì)計(jì)核算健全，納稅信息準(zhǔn)確，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅銷售額180萬(wàn)以上的新設(shè)大中型商貿(mào)企業(yè)；
⑦年應(yīng)納稅銷售額超過(guò)180萬(wàn)元的其他經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
2.3從事小規(guī)模水電分配的企業(yè)。
2.4實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人分支機(jī)構(gòu)。
第三，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的關(guān)系
無(wú)論是什么類型的商業(yè)公司，公司注冊(cè)完成后，默認(rèn)都會(huì)是小規(guī)模納稅人。純服務(wù)公司只能是小規(guī)模納稅人，貿(mào)易公司可以是小規(guī)模納稅人，也可以是普通納稅人。
第四，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
1.不同類型的發(fā)票
小規(guī)模納稅人:普通銷售發(fā)票。只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票。購(gòu)進(jìn)貨物與普通納稅人相同，普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票均可受理。
一般納稅人:增值稅專用發(fā)票。
2.不同的稅率
小規(guī)模納稅人:貿(mào)易公司4%，工業(yè)企業(yè)6%。
一般納稅人公司:0稅率、13%稅率、17%稅率(注:基本稅率為17%，稅法也列出了適合13%低稅率的五大類商品，幾種特殊業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)單方法征收(參考小規(guī)模)。還有零稅應(yīng)稅服務(wù)和商品。)
3.不同的稅收計(jì)算方法
小規(guī)模納稅人:應(yīng)納稅額按發(fā)票金額的4%計(jì)算。
一般納稅人:扣除(進(jìn)項(xiàng)抵扣)后，乘以稅率，得到應(yīng)納稅額。
4.申請(qǐng)條件不同。
小規(guī)模納稅人:不需要單獨(dú)申請(qǐng)。公司注冊(cè)后，默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人:是的，你需要申請(qǐng)。需要提供辦公用房證明、購(gòu)銷合同等。
5.對(duì)銷售的不同要求
小規(guī)模納稅人:商貿(mào)企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下，工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下。
一般納稅人:貿(mào)易企業(yè)年銷售額180萬(wàn)以上，工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬(wàn)以上。貿(mào)易導(dǎo)向型企業(yè)過(guò)去是小規(guī)模納稅人。如果年銷售額超過(guò)180萬(wàn)，必須轉(zhuǎn)為普通納稅人。
6.不同的稅收管理?xiàng)l例
小規(guī)模納稅人:只能使用普通發(fā)票；即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；計(jì)算方法為銷售額×收款率。
一般納稅人:銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額扣除；計(jì)算方法是輸出減去輸入。
★補(bǔ)充:一般納稅人認(rèn)定資料清單
1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
2.稅務(wù)登記證復(fù)印件
3.營(yíng)業(yè)場(chǎng)所使用證明復(fù)印件(租賃合同或自購(gòu)房產(chǎn)證明)
4 .出口企業(yè)、食鹽批發(fā)企業(yè)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或食鹽批發(fā)業(yè)務(wù)的證明
5.總公司增值稅一般納稅人證明通知書(shū)及確認(rèn)統(tǒng)一核算的證明。
6.基本賬戶卡復(fù)印件
7.法人及股東身份證復(fù)印件(股東提供企業(yè)稅務(wù)登記證)(法人照片一張)
8.身份證復(fù)印件、會(huì)計(jì)證復(fù)印件、會(huì)計(jì)、檢票員、收銀員照片各一張
9.最近的財(cái)務(wù)報(bào)表
10.公司章程復(fù)印件
11.正式采購(gòu)合同
12.銷售合同副本
13.財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和發(fā)票管理系統(tǒng)
14.驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件
15.組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件
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