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1為客戶提供簽證代理服務(wù)，不需要全額申報繳納增值稅？

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告(2016年第69號)》第七條規(guī)定，扣除向服務(wù)對象收取并支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認證費后的余額，為提供簽證代理服務(wù)納稅人的銷售額。代服務(wù)接受方收取和支付的簽證費、認證費不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

2建筑工程服務(wù)工程保證金納稅義務(wù)發(fā)生時間明確

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第69號》第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程承包人從應(yīng)付工程款中扣留，且未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)物和保證金之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

3買1.6升及以下乘用車減按7.5%征車購稅

財稅〔2016〕136號:2017年1月1日至12月31日，對購買排量在1.6升及以下的乘用車，減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，車輛購置稅將恢復(fù)10%的法定稅率。

4全國將啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)

國家稅務(wù)總局公告2016年第82號:為滿足納稅人開具發(fā)票的需要，國家稅務(wù)總局決定自2017年1月1日起使用增值稅普通發(fā)票(滾票)。普通增值稅發(fā)票(卷票)分57毫米×177.8毫米和76毫米×177.8毫米兩種規(guī)格，均為單份，防偽措施為光變油墨防偽。

普通增值稅發(fā)票(滾票)的基本內(nèi)容包括:發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票復(fù)印件、稅徽、發(fā)票代碼、發(fā)票號、機號、機號、賣方名稱和納稅人識別號、發(fā)票日期、收款人、買方名稱和納稅人識別號、項目、單價、數(shù)量、金額、總金額(以數(shù)字表示)和總金額(以文字表示)。

增值稅普通發(fā)票(優(yōu)惠券)由納稅人自愿使用，重點在生活服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。

5免租期不需要按照視同提供應(yīng)稅服務(wù)計算繳納增值稅

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第86號第七條規(guī)定，納稅人出租房地產(chǎn)，租賃合同約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件發(fā)布)第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

6房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）在計算“當期允許扣除的土地價款”時，

有兩項，即“本期待售房地產(chǎn)項目建筑面積”和“待售房地產(chǎn)項目建筑面積”，建筑面積不包括地下車位面積。

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第86號第五條規(guī)定《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第五條所稱“本期銷售的房地產(chǎn)項目建筑面積”和“可供銷售的房地產(chǎn)項目建筑面積”，是指有容積率的地上建筑面積，不包括

7共保業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第86號》第四條規(guī)定，保險公司開展共同保險業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照下列規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票:

(1)主保險人與投保人簽訂保險合同并足額收取保費，然后與其他共同保險人簽訂共同保險協(xié)議并支付共同保險保費的，主保險人將向投保人足額開具發(fā)票，其他共同保險人向主保險人開具發(fā)票；

(2)主保險人和其他共同保險人與投保人共同簽訂保險合同并分別收取保費的，主保險人和其他共同保險人應(yīng)當就各自的保費收入向投保人開具發(fā)票。

8餐飲業(yè)外購的飲料、酒水是不可與外賣食品一起按照餐飲服務(wù)繳納增值稅

根據(jù)財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局貨物和服務(wù)稅司財稅〔2016〕140號文件對部分條款的政策解釋，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品與餐飲實行相同的增值稅政策，按照提供的餐飲服務(wù)統(tǒng)一繳納增值稅。以上“外賣食品”僅指餐飲企業(yè)參與生產(chǎn)加工過程的食品。餐飲企業(yè)購進飲料、農(nóng)產(chǎn)品等商品，不經(jīng)后續(xù)加工直接與外賣食品一起銷售的，按照該商品適用稅率和兼營有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

9房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向個人支付的拆遷補償費用能否在計算銷售額時可以扣除

財稅〔2016〕140號第七條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的普通納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的舊房地產(chǎn)項目除外)，取得土地時支付給其他單位或個人的補償費，也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費時，應(yīng)提供能夠證明拆遷補償費真實性的材料，如拆遷協(xié)議、雙方支付情況、取得拆遷補償費的憑證等。

10購買的非保本理財產(chǎn)品取得的投資收益不需要繳納增值稅

財稅〔2016〕140號文第一條規(guī)定，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)說明》(財稅〔2016〕36號)第一條第五項第一項所稱保證收入、報酬、資金占用費、補償，是指合同中明確承諾到期本金能夠全部收回的投資收益。上述金融控股期間(含到期)取得的非擔保收入不屬于利息或利息收入，不征收增值稅。

11研發(fā)機構(gòu)購入國產(chǎn)設(shè)備還可繼續(xù)享受全額退還增值稅的優(yōu)惠

財稅〔2016〕121號規(guī)定，為鼓勵科學研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，經(jīng)國務(wù)院批準，繼續(xù)對內(nèi)資R&D機構(gòu)和外資R&D中心采購的國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體為境內(nèi)R&D機構(gòu)和境外R&D中心取得退稅資格的次月1日。有關(guān)詳細信息，請參見文檔。

12增值稅專用發(fā)票可在網(wǎng)上查詢

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第87號規(guī)定，自2017年1月1日起，取得增值稅專用發(fā)票的單位和個人，可登錄全國增值稅發(fā)票核對平臺(https://inv-veri . China tax . gov . cn)對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、統(tǒng)一機動車銷售發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票的發(fā)票信息進行核對。單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗說明。

13僅屬于高檔化妝品則需計征消費稅

財稅〔2016〕103號規(guī)定，自2016年10月1日起，取消普通美容化妝品消費稅，“化妝品”名稱改為“高檔化妝品”。收藏范圍包括高檔美容化妝品、美容化妝品、高檔護膚化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為15%。

同時，文件中明確，高檔美容化妝品、裝飾化妝品、高檔護膚化妝品是指銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(片)以上的美容化妝品、裝飾化妝品、護膚化妝品。

14旅行社可憑交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于提供境外建設(shè)服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)第九條規(guī)定:納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等運輸發(fā)票原件交付旅游服務(wù)購買方，但無法收回的，以運輸發(fā)票復(fù)印件作為差額抵扣憑證。

15納稅信用B級納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第71號規(guī)定，自2016年12月1日起，本公告簡化了納稅信用A類和B類納稅人使用的發(fā)票數(shù)量:即納稅信用A類納稅人一次領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票時間不超過3個月，納稅信用B類納稅人一次領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票時間不超過2個月。如果上述兩類納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，需要調(diào)整增值稅專用發(fā)票金額。如果手續(xù)齊全，應(yīng)立即按規(guī)定辦理。

16納稅信用C級的增值稅一般納稅人取消掃描認證

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第71號規(guī)定，自2016年12月1日起，國家稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票認證納稅人范圍由納稅信用A類、B類增值稅普通納稅人擴大至納稅信用c類增值稅普通納稅人。

對于2016年5月1日新納入營改增試點且尚未獲得納稅信用等級的增值稅普通納稅人，2017年4月30日前，無需增值稅發(fā)票認證，可登錄我省增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇、確認用于申報抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息。如果沒有找到相應(yīng)的發(fā)票信息，可以掃描并認證。

17個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記“兩證整合”

根據(jù)《國家工商行政管理總局、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、國務(wù)院法制辦公室關(guān)于實施個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證一體化的意見》，自12月1日起，個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證一體化在全國范圍內(nèi)正式實施。

18全國千戶集團及其成員企業(yè)報送財務(wù)會計報表工作

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第67號:自2016年12月1日起，全國千戶集團及其成員企業(yè)報送財務(wù)會計報表的范圍、形式、格式和期限。企業(yè)未按時報送報表的，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。

19代開增值稅發(fā)票的資料有簡化

財稅函〔2016〕145號:將于2016年11月15日正式實施。公告從納稅人在納稅服務(wù)場所開具發(fā)票的角度，按照要求的順序描述了流程。明確納稅人申請開具增值稅專用發(fā)票時無需提供付款人相關(guān)書面確認證明(納稅人銷售的不動產(chǎn)及其他個人出租不動產(chǎn)代開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)除外)，減輕了納稅人數(shù)據(jù)報送負擔。

20轉(zhuǎn)讓異地持有的房產(chǎn)，不需要到稅務(wù)機關(guān)開具外經(jīng)證

國稅發(fā)〔2016〕106號文第四條規(guī)定，房地產(chǎn)異地轉(zhuǎn)讓、租賃不適用出境經(jīng)營活動稅收管理的有關(guān)規(guī)定。

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