稅收違法行為檢舉管理辦法稅收違法行為舉報管理辦法

中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第49號

《稅收違法行為舉報管理辦法》已經(jīng)2019年11月21日中華人民共和國國家稅務(wù)總局2019年第4次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2020年1月1日起施行。

中華人民共和國國家稅務(wù)總局局長:王軍

2019年11月26日

稅收違法行為舉報管理辦法

第一章總則

第一條為保障單位和個人依法舉報納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利，規(guī)范舉報秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱舉報，是指單位和個人通過信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、走訪等方式，向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。

以前款形式舉報稅收違法行為的單位和個人，稱為檢舉人；被告納稅人或扣繳義務(wù)人稱為被告。

檢察官可以實名舉報也可以匿名舉報。

第三條本辦法所稱稅收違法行為，是指涉嫌偷稅(逃稅)、偷稅、騙稅、虛開、偽造、變造發(fā)票等與偷稅有關(guān)的稅收違法行為。

第四條報告管理工作堅持依法合規(guī)、分類分級、屬地管理、嚴格保密的原則。

第五條市(地、州、盟)以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當設(shè)立稅務(wù)違法案件舉報中心。中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局稅務(wù)違法舉報中心負責受理稅務(wù)違法舉報，監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)重要舉報的處理；省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市和計劃單列市(地、盟)稅務(wù)局稽查局稅務(wù)違法舉報中心負責接收、受理、處理和管理稅務(wù)違法舉報；各級跨地區(qū)稽查局、縣稅務(wù)局應(yīng)當指定行使稅收違法行為舉報中心職能的部門，負責受理稅收違法行為舉報，并按照規(guī)定的職責進行處理。

本辦法所稱舉報中心，是指前款稅收違法案件舉報中心和指定行使稅收違法案件舉報中心職能的部門。舉報中心應(yīng)當在其上懸掛標志。

第六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向社會公布舉報中心的電話(傳真)號碼、通訊地址、郵政編碼、網(wǎng)絡(luò)舉報渠道，設(shè)置舉報接待場所和舉報箱。

同時，稅務(wù)機關(guān)通過12366納稅服務(wù)熱線接收稅務(wù)違法行為舉報。

第七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強與公安、司法、紀檢監(jiān)察、信訪等單位和惠州的聯(lián)系，做好舉報管理工作。

第八條檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉發(fā)生的費用由本人承擔。

第九條檢察官在舉報過程中應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)和其他規(guī)定；對其提供的舉報材料的真實性負責，不得捏造、歪曲事實，也不得誣告陷害他人；不得損害國家、社會和集體的利益或者其他公民的合法權(quán)益。

第二章告知事項的接收和受理

第十條檢舉稅收違法行為，檢舉人應(yīng)當提供被控告人的姓名(名稱)、住址(住所)和稅收違法線索；盡可能提供被告人的統(tǒng)一社會信用代碼(身份證號)、法定代表人、實際控制人信息等相關(guān)證明材料。

鼓勵檢察官提供書面舉報材料。

第十一條舉報中心接收實名舉報時，應(yīng)當準確登記實名舉報人信息。

檢察官以自己名義的實名舉報應(yīng)當由本人提出；以單位名義進行的實名舉報，應(yīng)當由單位工作人員提交。

多人共同實名舉報的，應(yīng)當確定第一聯(lián)系人；如有不確定性，報告材料的第一簽字人為第一聯(lián)系人。

第十二條12366納稅服務(wù)熱線接到舉報電話后，應(yīng)當按照下列類別轉(zhuǎn)發(fā)給有關(guān)部門:

(一)對符合本辦法第三條要求的舉報事項，應(yīng)當及時移送舉報中心；

(二)對已開具發(fā)票但未開具發(fā)票、未申報稅務(wù)登記等輕微稅收違法行為的舉報事項，直接移送主管稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定處理；

(三)其他舉報事項應(yīng)當移送有權(quán)處理的單位或者部門。

稅務(wù)機關(guān)其他單位或者部門收到符合本辦法第三條要求的報告材料后，應(yīng)當及時轉(zhuǎn)發(fā)至報告中心。

第十三條來訪實名舉報的，檢察官應(yīng)當提供營業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件的原件和復(fù)印件。

通過郵件、網(wǎng)絡(luò)、傳真等方式實名舉報的，應(yīng)當提供營業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件復(fù)印件。

需要電話實名舉報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當告知檢舉人按照本條第一款、第二款的規(guī)定進行舉報。

舉報人未按本條第一款、第二款規(guī)定進行舉報的，視為匿名舉報。

舉報中心可應(yīng)來訪實名檢察官的要求出具回執(zhí)；如果實名訪問報告是以幾個聯(lián)名的名義作出的，將向他們確定的第一個聯(lián)系人或第一個簽名人出具收據(jù)。

第十四條來訪舉報人應(yīng)當?shù)蕉悇?wù)機關(guān)設(shè)立的舉報人接待場所；如有多人提出同一報告事項，應(yīng)推選代表，代表人數(shù)應(yīng)少于3人。

第十五條接受來訪者的口頭報告時，應(yīng)當準確記錄所報告的事項，提交檢察官閱讀或者宣讀確認。實名舉報，由檢舉人簽名或者蓋章；匿名舉報應(yīng)當記錄在案。

接到電話匯報時，要認真接聽電話，問清楚問準，并做好記錄。

接到電話和來訪報告可以在通知檢察官后進行錄音或錄像。

當收到信函、傳真等書面形式的報告時，報告材料應(yīng)保持完整，并及時登記和處理。

第十六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當合理設(shè)置舉報接待場所。舉報接待場所應(yīng)當與辦公區(qū)域適當分隔，配備必要的錄音錄像等監(jiān)控設(shè)施，確保監(jiān)控設(shè)施全面覆蓋接待場所并正常運行。

第十七條舉報中心應(yīng)當及時對收到的舉報事項進行審查，不得受理下列案件:

(一)無法確定被指控對象，或者無法提供稅收違法線索的；

(二)舉報事項已經(jīng)或者應(yīng)當通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議等法律途徑依法解決的；

(三)對已經(jīng)再次核查的同一舉報事項不提供新的有效線索的。

除前款規(guī)定外，舉報中心應(yīng)當自收到舉報之日起受理舉報。

舉報中心可根據(jù)實名舉報人的要求，酌情以口頭或書面形式說明拒絕理由。

中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局舉報中心對本級收到的舉報事項進行篩選。舉報本辦法第三條規(guī)定以外的事項，移送有權(quán)處理的單位或者部門；本辦法第三條規(guī)定范圍內(nèi)的舉報事項，按照屬地管理原則移交相關(guān)舉報中心，由舉報中心審查決定是否受理。中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局舉報中心應(yīng)當定期了解移送相關(guān)舉報中心的舉報事項的受理情況，對未受理的進行監(jiān)督。

第十八條縣稅務(wù)局未設(shè)立稽查局受理的舉報事項，符合本辦法第三條規(guī)定的，報請上一級稅務(wù)局稽查局舉報中心統(tǒng)一處理。

各級跨地區(qū)稽查局受理的上報事項，符合本辦法第三條規(guī)定的，應(yīng)當報同級稅務(wù)局稽查局備案后處理。

第十九條對舉報事項的管轄有爭議的，當事人應(yīng)當本著有利于案件調(diào)查的原則協(xié)商解決；協(xié)商不能達成一致的，應(yīng)當報共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第三章報告事項的處理

第二十條受理舉報事項后，應(yīng)當按照下列方式分類處理:

(一)舉報詳細、稅收違法線索清楚、證明材料充分的，稽查局應(yīng)當立案檢查。

(二)舉報內(nèi)容、線索明確但缺乏必要的證明材料，可能存在稅收違法行為，應(yīng)當由稽查局調(diào)查核實的。發(fā)現(xiàn)稅收違法行為，立案檢查；如果沒有找到，就要檢查。

(3)舉報對象明確，但其他舉報事項不全、內(nèi)容不清或線索不清的，可暫時存儲調(diào)查，待舉報人完成信息后再進行處理。

(4)已受理但未核查的上報事項，可以合并再次上報的事項。

(五)本辦法第三條規(guī)定以外的舉報事項，應(yīng)當移送有權(quán)處理的單位或者部門。

第二十一條申報中心可以通過稅務(wù)機關(guān)或者以自己的名義對下級稅務(wù)機關(guān)的申報事項進行監(jiān)督和交辦。

第二十二條舉報中心應(yīng)當自受理舉報事項之日起十五個工作日內(nèi)完成分類處理，特殊情況除外。

調(diào)查部門應(yīng)當自收到舉報中心移送的舉報材料之日起三個月內(nèi)完成處理；案情復(fù)雜，不能在期限內(nèi)辦結(jié)的，可以延期。

第二十三條稅務(wù)局稽查局應(yīng)當認真審查被監(jiān)督案件的處理結(jié)果。事實不清、處理不當?shù)?，通知承辦機構(gòu)補充調(diào)查或者重新調(diào)查，并依法處理。

第四章報告事項管理

第二十四條舉報中心應(yīng)當對舉報材料進行嚴格管理，對控告人、被控告人的主要內(nèi)容、辦理情況和基本情況進行逐一登記。

第二十五條收到的舉報材料原則上不予退回。不可接受的舉報材料、已登記舉報事項的基本信息以及不予受理的理由，經(jīng)本級稽查局負責人批準，可以銷毀。

第二十六條暫予調(diào)查的舉報材料，自受理之日起兩年內(nèi)未收到有價值的補充材料的，可以銷毀。

第二十七條被監(jiān)督案件的舉報材料應(yīng)當進行專項管理，被監(jiān)督案件材料的移送、舉報等具體事項應(yīng)當按照規(guī)定辦理。

第二十八條報告材料的保管和整理，按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十九條舉報中心應(yīng)當每年對舉報案件及相關(guān)事項的數(shù)量、類別、處理情況進行匯總分析，形成年度分析報告，并按要求報送。

第五章檢察官的答復(fù)和獎勵

第三十條實名檢舉人可以要求對舉報事項的處理和調(diào)查結(jié)果作出答復(fù)。

實名檢舉人要求答復(fù)處理情況時，應(yīng)當配合核實身份；回復(fù)調(diào)查結(jié)果時，應(yīng)出示報案時提供的有效身份證件。

舉報中心可根據(jù)具體情況對實名舉報人進行口頭或書面回復(fù)。

第三十一條實名舉報事項的處理，由作出處理行為的稅務(wù)機關(guān)舉報中心負責答復(fù)。

舉報事項被監(jiān)督、交辦、報送或者移送的，應(yīng)當告知目的地；如果是臨時檢查，應(yīng)建議檢察官補充信息。

第三十二條實名舉報事項的調(diào)查結(jié)果，由負責調(diào)查的稅務(wù)機關(guān)舉報中心負責答復(fù)。

實名檢舉人要求對舉報事項的調(diào)查結(jié)果進行答復(fù)的，舉報事項經(jīng)核對后，舉報中心可以將與舉報線索相關(guān)的調(diào)查結(jié)果簡要告知檢舉人，但不得向檢舉人告知舉報線索以外的稅收違法行為的調(diào)查情況，也不得提供執(zhí)法文書和相關(guān)案件信息。

第三十三條12366納稅服務(wù)熱線接到舉報事項后，經(jīng)舉報人要求，可告知舉報人受理舉報中心或相關(guān)業(yè)務(wù)部門的反饋意見，并轉(zhuǎn)發(fā)至舉報中心或相關(guān)業(yè)務(wù)部門。

第三十四條舉報事項經(jīng)核實屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名舉報人按照中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

第六章權(quán)利保護

第三十五條檢舉人不愿意提供個人信息或者公開檢舉其行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當尊重并予以保密。

第三十六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在職責范圍內(nèi)依法保護檢舉人、被告人的合法權(quán)益。

第三十七條與舉報事項有直接利害關(guān)系的稅務(wù)機關(guān)工作人員或者檢舉人、控告人應(yīng)當回避。

檢察官有正當理由，有證據(jù)證明稅務(wù)機關(guān)工作人員應(yīng)當回避的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責人或者稽查局負責人批準后，應(yīng)當回避。

第三十八條稅務(wù)機關(guān)工作人員必須嚴格遵守下列保密規(guī)定:

(一)對舉報事項的受理、登記、辦理、調(diào)查等按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)嚴格保密，建立健全工作責任制，對舉報材料不得私自復(fù)制、復(fù)制、暫扣、銷毀；

(二)嚴禁泄露姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等。，嚴禁向被告人和與案件調(diào)查無關(guān)的人透露舉報情況；

(三)在調(diào)查核實情況、立案審查時，除特殊情況外，不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件，不得暴露控告人的相關(guān)信息，不得以手寫方式對匿名控告信和材料進行鑒定；

(四)公開舉報和獎勵舉報有功人員不得泄露姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等。未經(jīng)舉報人書面同意。

第七章法律責任

第三十九條稅務(wù)機關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，向被告人或者與案件調(diào)查無關(guān)的人提供檢舉材料或者有關(guān)情況的，依法給予行政處分。

第四十條稅務(wù)機關(guān)工作人員打擊報復(fù)舉報人的，根據(jù)情節(jié)和后果，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

第四十一條稅務(wù)機關(guān)工作人員不履行職責、玩忽職守、徇私舞弊，給舉報工作造成損失的，應(yīng)當予以批評教育；情節(jié)嚴重的，依法給予行政處分并調(diào)離崗位；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

第四十二條稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員檢舉稅收違法行為，涉及法律、法規(guī)的，應(yīng)當按照規(guī)定移送有關(guān)部門，依法處理。

第四十三條檢舉人違反本辦法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)工作人員應(yīng)當對檢舉人進行勸阻、批評教育；如果勸阻、批評教育無效，可以聯(lián)系相關(guān)部門依法處理。

第八章附則

第四十四條本辦法所稱舉報事項調(diào)查，是指對舉報案件的結(jié)論性文件生效，或者對舉報事項調(diào)查核實后未發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。

第四十五條中華人民共和國國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第四十六條本辦法自2020年1月1日起施行。《稅收違法行為舉報管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第24號發(fā)布)同時廢止。

口譯

解讀《稅收違法行為舉報管理辦法》

《稅收違法行為舉報管理辦法》(以下簡稱《辦法》)已經(jīng)中華人民共和國國家稅務(wù)總局局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)將《辦法》有關(guān)內(nèi)容解釋如下:

一、修訂背景

為深入貫徹黨的十九屆四中全會精神，進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“精簡機構(gòu)、下放權(quán)力、強化監(jiān)管、改善服務(wù)”改革，完善稅務(wù)稽查體系，國家稅務(wù)總局針對實施過程中遇到的新情況、新問題，對原辦法進行了修訂。

二、重點修訂內(nèi)容

(1)增加便利舉報人的措施?！掇k法》規(guī)定，檢察官可以通過信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、來訪等方式舉報。，并由承擔舉報中心職能的各級跨地區(qū)稽查局和縣稅務(wù)局的部門進行舉報，并明確12366納稅服務(wù)熱線受理電話舉報的職責。

(2)加強約束納稅人的規(guī)定。《辦法》進一步明確了報告管理工作流程，提出了報告事項時限，同時規(guī)范了報告和答復(fù)工作，對答復(fù)主體、內(nèi)容、流程和權(quán)責等作出了具體要求。

(3)適應(yīng)國稅地稅征管體制改革需要，增加具體措施，推動稅務(wù)機關(guān)報表管理工作“一體化”。針對國稅、地稅機構(gòu)合并及審計改革后機構(gòu)設(shè)置的變化，《辦法》明確各級跨地區(qū)稽查局、縣稅務(wù)局應(yīng)指定部門行使舉報中心職能，規(guī)定跨地區(qū)稽查局受理舉報事項的處置要求，明確糾紛處置程序。

三.《辦法》的實施時間

本辦法自2020年1月1日起施行，《稅收違法行為舉報管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第24號)同時廢止。