注意！一般納稅人年末重新登記為小規(guī)模納稅人的條件《中華人民共和國國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等部分增值稅征收問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第9號)明確，符合下列條件的一般納稅人，可以在2021年12月31日前選擇重新登記為小規(guī)模納稅人:重新登記前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或者連續(xù)4個季度(一個季度為一個季度) 納稅人在重新登記之日前的經(jīng)營期不足12個月或者4個季度的，按照月(季)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。 提示:根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第2號第三條)，所有成品油零售加油站均認定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能登記為小規(guī)模納稅人。 2小規(guī)模納稅人重新登記申請數(shù)量自公告之日(2021年4月23日)起執(zhí)行，截止日期為2021年12月31日。 也就是說，在上述期限內(nèi)，符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要自主選擇辦理重新登記手續(xù)。 納稅人選擇在2021年前后被一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的，允許在2021年再次被一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人。 提示:如果2021年已經(jīng)登記為小規(guī)模納稅人，之后再次登記為一般納稅人，則不能再登記為小規(guī)模納稅人(今年只允許變更一次)。 3開具發(fā)票須知一、一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人(以下簡稱登記納稅人)后，可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅專用發(fā)票，無需注銷稅控設備和增值稅專用發(fā)票。 二、登記納稅人輪換登記之日起的下一期間，發(fā)生增值稅應稅銷售行為的，應當按照增值稅專用發(fā)票的征收率征收。 注:增值稅在重新登記之日仍按一般納稅人當期有關規(guī)定計算繳納。 3.如果增值稅專用發(fā)票票種在重新登記日期前已經(jīng)核定，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；出售取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關提出申請。 4.重新登記的納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補發(fā)的，按照原適用稅率或者征收率補發(fā)增值稅發(fā)票；如遇打折、暫停銷售或退貨，需要開具紅字發(fā)票的，應按原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；如果開票有誤，需要重新開具，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。 提示:需要登記注冊的納稅人如需按原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票，應在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下開具。 特定納稅人未按規(guī)定使用互聯(lián)網(wǎng)進行納稅的，可以線下開具增值稅專用發(fā)票。 4如何銜接重新登記為小規(guī)模納稅人前后根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等增值稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第18號)，自重新登記納稅人輪換登記之日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在登記日期當期，仍需按一般納稅人有關規(guī)定計算繳納增值稅。 小貼士:1。已重新登記的納稅人未申報抵扣的進項稅額，以及重新登記日當期期末留抵稅額，計入“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目核算。 2.一般納稅人期間重新登記的納稅人銷售或者購買的貨物、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，自輪換登記日的下一期起折價、暫?；蛘叻颠€的，應當調整重新登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。 (一)調整后的應納稅額少于重新登記日當期申報的應納稅額的，在發(fā)生銷售折扣、暫停或退回時，從當期應納稅額中扣除；不足部分，結轉下期進一步扣減。 (2)調整后的應納稅額大于重新登記日當期申報的應納稅額的，少繳的稅款從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲素洉r當期應納稅額，一并申報繳納。 注冊納稅人因稅務檢查、補充申報等原因需要調整一般納稅人的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，按照上述規(guī)定辦理。 注冊納稅人應準確計算“應納稅額-待抵扣進項稅額”的變化。 5.符合轉小規(guī)模納稅人說明要求的一般納稅人，向主管稅務機關填寫《一般納稅人轉小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務登記證；已實行實名制征稅的納稅人，無需提供稅務登記證。 主管稅務機關應當根據(jù)下列情況分別處理: (一)納稅人申報的內(nèi)容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關應當當場處理。 (二)納稅人內(nèi)容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當當場告知納稅人需要更正的內(nèi)容。