小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會計(jì)資料，實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人。所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會計(jì)資料，采取簡單方法征收增值稅的納稅人。會計(jì)核算不完善是指增值稅的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交稅不能正確核算。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅。
說到稅率，大家都會覺得一般納稅人的稅率復(fù)雜多了，小規(guī)模納稅人的征收率方便多了，但是大家要特別注意。小規(guī)模納稅人不一定對所有稅種都使用3%的征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率，所以大家一定要多注意以下內(nèi)容。
13%與2%的征收率根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和增值稅簡易征收政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)，小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)出售其使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)以外的自用物品，按3%的稅率征收增值稅。
25%的征收率中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)稅2016年第47號公告規(guī)定:
小規(guī)模納稅人可以按照《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用總額作為銷售額，按照3%的稅率按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；你也可以選擇就差額繳稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率為5%。
中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第16號《提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的納稅人增值稅征收管理暫行辦法》第四條:小規(guī)模納稅人出租房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定繳納增值稅:
1.出租房地產(chǎn)的單位和個(gè)體工商戶(不含出租房屋的個(gè)體工商戶)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。出租房屋的個(gè)體工商戶，按照5%減1.5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
房地產(chǎn)與事業(yè)單位位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向事業(yè)單位所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.其他個(gè)人出租房地產(chǎn)(不含住房)的，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
綜上所述，一般來說，小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%。但小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)出售其使用過的固定資產(chǎn)的，減按2%的稅率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租房地產(chǎn)的征收率為5%；提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
結(jié)束
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