官宣:如何準確適用增值稅稅率與扣除率
2021-12-13 09:40:45

官宣:如何準確適用增值稅稅率與扣除率為深入貫徹黨中央、國務院關(guān)于減稅降費工作的決策部署,今年以來,財政部、稅務總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關(guān)政策,有效解決工作中遇到的問題,國家稅務總局實施減稅降費工作領(lǐng)導小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理,供納稅人參考學習。為深入貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于減稅降費的決策部署,今年以來,財政部、國家稅務總局相繼制定了一系列優(yōu)惠政策和配套文件。為進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關(guān)政策,切實解決工作中遇到的問題,國家稅務總局減稅降費工作領(lǐng)導小組辦公室梳理了地方政策執(zhí)行中反映的問題,供納稅人參考。

深化增值稅改革是2019年實施更大幅度減稅降費的亮點。根據(jù)財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署公告2019年第39號),自4月1日起調(diào)整增值稅稅率和扣除率。在政策執(zhí)行中,以下15個問題是納稅人常問的問題。

一個

4月1日以來增值稅稅率有哪些調(diào)整?

答:自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售或進口貨物的,原16%稅率調(diào)整為13%。如果適用原10%的稅率,稅率將調(diào)整為9%。

2

4月1日起,有哪些增值稅應稅行為實行9%稅率?

答:自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務,銷售房地產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,稅率為9%:

——糧食、食用植物油、食用鹽等農(nóng)產(chǎn)品;

——居民生活用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤炭制品;

——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

——國務院規(guī)定的其他貨物。

6%稅率適用于哪些增值稅應稅行為?

答:增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務(租賃服務除外)、生活服務和無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán)),稅率為6%。

隨著增值稅改革的深入,增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的原10%抵扣率是否有調(diào)整?

答:有調(diào)整?!蛾P(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定,增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品適用原10%抵扣率的,抵扣率調(diào)整為9%。

b公司對農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額采用核定扣除法。2019年4月1日后,購買農(nóng)產(chǎn)品的適用扣除率是多少?

答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準為貨物銷售適用稅率。《財政部國家稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人有增值稅應稅銷售或者進口貨物的,原16%的稅率調(diào)整為13%;如果適用原10%的稅率,稅率將調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起實施。因此,2019年4月1日以后,如果B公司銷售的商品適用增值稅稅率為13%,則對應的抵扣率為13%;如果適用于銷售貨物的增值稅稅率為9%,則扣除率為9%。

增值稅一般納稅人為生產(chǎn)、加工稅率為13%的貨物而購進的農(nóng)產(chǎn)品,能否按照10%的扣除率計算進項稅額?

甲:是的。增值稅一般納稅人為生產(chǎn)、加工13%傭金稅率的貨物而購進的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

C公司為增值稅一般納稅人,購買的農(nóng)產(chǎn)品不僅用于生產(chǎn)稅率為13%的商品,還用于生產(chǎn)銷售其他商品和服務,目前未單獨核算??梢园凑?0%的扣除率計算進項稅嗎?

答:不是,根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)和《財政部國家稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部國家稅務總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)13%稅率貨物和其他貨物、服務,需要單獨核算。未單獨核算的,以海關(guān)進口增值稅專用發(fā)票或者專用繳款書注明的增值稅為進項稅額,或者以農(nóng)產(chǎn)品收購價格和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的9%的扣除率計算進項稅額。

增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品(未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法),可使用哪類增值稅抵扣憑證抵扣進項稅額?

答:增值稅一般納稅人在采購農(nóng)產(chǎn)品時,可以憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅繳款書、農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。

購買農(nóng)產(chǎn)品并取得流通中的小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票的增值稅普通納稅人,能否計算抵扣進項稅額?

答:增值稅普通納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得流通小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,不計算可抵扣進項稅額。

10

增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品,向小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票時,如何計算進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,向按照簡易計稅方法按3%稅率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

11

增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或購貨發(fā)票時,如何計算進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的,按照農(nóng)產(chǎn)品購進價格和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票注明的9%的扣除率計算進項稅額。

12

增值稅普通納稅人從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免征增值稅政策蔬菜取得的普通發(fā)票能否作為計算進項稅額抵扣的憑證?

答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進免征增值稅政策蔬菜取得的普通發(fā)票,不得作為計算進項稅額抵扣的憑證。

13

納稅人在2019年3月31日前購買的農(nóng)產(chǎn)品已按10%的扣除率扣除。2019年4月用于生產(chǎn)或委托加工的稅率為13%的貨物能否抵扣?如果是,免賠額百分比是2%還是1%?

答:2019年4月1日以后,納稅人使用農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)或加工稅率為13%的商品,將扣除1%,不再區(qū)分所購農(nóng)產(chǎn)品是4月1日前還是4月1日后。

14

根據(jù)稅收政策,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)商品,稅率為13%,按照10%的扣除率計算進項稅額。A公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除試點,主要生產(chǎn)稅率為13%的商品。2019年4月1日后購買的農(nóng)產(chǎn)品,在購買農(nóng)產(chǎn)品時是否可以直接從10%的進項稅額中扣除?

答:10%的進項稅不能在購買過程中直接扣除。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策,2019年4月1日后,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,在當期購進期間,應符合農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按9%計算可抵扣進項稅額。如果采購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或加工13%傭金稅率的商品,將在當期生產(chǎn)和征收中額外扣除1個百分點。

15

某公司未被納入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點,從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票用于生產(chǎn)稅率為13%的貨物。進項稅能否按10%的扣除率計算?

甲:是的。《財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)第二條規(guī)定,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者加工稅率為13%的貨物,按照10%的扣除率計算進項稅額。某公司向小規(guī)模納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品,采用3%征收率的增值稅專用發(fā)票,用于生產(chǎn)稅率為13%的商品。符合上述規(guī)定的,可按規(guī)定程序計算進項稅額抵扣,抵扣率為10%。

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