國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為免征增值稅管理辦法(試行)》的公告

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第29號

中華人民共和國國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為免征增值稅管理辦法(試行)》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行?！吨腥A人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布〈跨境應(yīng)稅服務(wù)免征營業(yè)稅改征增值稅管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第49號)同時廢止。

特此公告。

附件:

1.跨境應(yīng)稅行為免稅備案表

2.放棄申報增值稅零稅率。

國家稅務(wù)總局

2016年5月6日

營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為免征增值稅管理辦法(試行)

第一條本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))單位和個人(以下簡稱納稅人)的跨境應(yīng)稅活動。

第二條下列跨境應(yīng)稅活動免征增值稅:

(1)項目海外施工服務(wù)。

施工現(xiàn)場在境外的項目，總承包商和分包商提供的施工服務(wù)屬于項目境外施工服務(wù)。

(二)項目的境外工程監(jiān)理服務(wù)。

(三)工程和礦產(chǎn)資源海外工程勘察服務(wù)。

(四)會議展覽場所在境外的會議展覽服務(wù)。

為客戶參加境外會議展覽提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽場所在境外的會議展覽服務(wù)。

(五)倉儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

(六)用于境外標(biāo)的物的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

(七)境外提供的廣播、電影、電視節(jié)目(作品)的播出服務(wù)。

境外提供的廣播電視節(jié)目(作品)播出服務(wù)，是指在境外電影院、劇院、錄像廳等場所播放廣播電視節(jié)目(作品)。

通過國內(nèi)廣播、電視、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線設(shè)備向境外播放廣播、影視節(jié)目(作品)不屬于向境外提供的廣播、影視節(jié)目(作品)的播放服務(wù)。

(八)境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外場所提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。

為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化表演、文化競賽、體育競賽、體育表演和體育活動提供的組織和安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。

通過國內(nèi)廣播、電視、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或者個人提供的文化體育服務(wù)或者教育醫(yī)療服務(wù)，不計入境外提供的文化體育服務(wù)或者教育醫(yī)療服務(wù)。

(九)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、寄遞服務(wù)和保險服務(wù)。

1.為出口貨物提供的郵政服務(wù)是指:

(一)向境外寄遞信件、包裹和其他郵件。

(2)在海外發(fā)行郵票。

(三)出口郵政圖書和其他郵政產(chǎn)品。

2.出口貨物的寄遞服務(wù)是指對發(fā)出的信件和包裹進(jìn)行接收、分揀和投遞的服務(wù)。

納稅人為出口貨物提供寄遞服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的總價和價外費(fèi)用。

3.為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。

(10)向境外單位銷售的境外消費(fèi)電信服務(wù)。

納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務(wù)，由境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)對象為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。

(十一)將知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)在境外消費(fèi)出售給境外單位。

服務(wù)的實際接受者是國內(nèi)單位或個人的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，在國外消費(fèi)不完全屬于知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

(12)銷售給境外完全在境外消費(fèi)的境外單位的物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、送貨服務(wù)除外)。

境外單位從事國際運(yùn)輸和港、澳、臺運(yùn)輸，在中國境內(nèi)機(jī)場、碼頭、車站、機(jī)場空、內(nèi)河、海域?？繒r，納稅人提供的航空空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)站場服務(wù)、救助打撈服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)等，完全屬于境外消費(fèi)中的物流輔助服務(wù)。

(13)境外消費(fèi)中銷售給境外單位的司法鑒定咨詢服務(wù)。

以下情況不完全屬于國外消費(fèi)中的法醫(yī)咨詢服務(wù):

1.服務(wù)的實際接受者是國內(nèi)單位或個人。

2.中國境內(nèi)商品或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

(十四)向完全在境外消費(fèi)的境外單位銷售的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

以下情況不屬于境外消費(fèi)專業(yè)技術(shù)服務(wù):

1.服務(wù)的實際接受者是國內(nèi)單位或個人。

2.中國氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、天氣、地震、海洋、環(huán)境和生態(tài)條件的環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測服務(wù)。

3.為境內(nèi)地形、地質(zhì)構(gòu)造、水文、礦藏等提供測繪服務(wù)。

4.中國城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的城市規(guī)劃服務(wù)。

(15)銷售給境外單位的境外消費(fèi)商業(yè)輔助服務(wù)。

1.納稅人向境外單位提供的代理報關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，在境外消費(fèi)完全屬于代理報關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

2.納稅人向境外單位提供的境外海員服務(wù)完全屬于境外消費(fèi)中的人力資源服務(wù)。海員境外服務(wù)，是指由境內(nèi)單位派出的屬于本單位職工的海員，由境外單位提供的船舶駕駛、船舶管理等服務(wù)。

3.納稅人以境外勞務(wù)惠州模式向境外單位提供的人力資源服務(wù)完全屬于境外，屬于境外消費(fèi)中的人力資源服務(wù)。勞務(wù)惠州是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)惠州合同，根據(jù)合同組織、協(xié)助中國公民到境外工作的活動。

4.以下情況不完全屬于國外消費(fèi)中的商務(wù)輔助服務(wù):

(1)服務(wù)的實際接受者是國內(nèi)單位或個人。

(2)投資國內(nèi)房地產(chǎn)及資產(chǎn)管理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)和房地產(chǎn)中介服務(wù)。

(三)國內(nèi)貨物或者房地產(chǎn)拍賣過程中提供的經(jīng)紀(jì)服務(wù)。

(4)為國內(nèi)貨物或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛提供的法律代理服務(wù)。

(5)國內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的安全保護(hù)服務(wù)。

(十六)向境外單位銷售并放置在境外的廣告服務(wù)。

境外投放廣告的廣告服務(wù)，是指為境外發(fā)布的廣告提供的廣告服務(wù)。

(17)出售給境外單位完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)(不含技術(shù))。

下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的出售給境外單位的無形資產(chǎn):

1.無形資產(chǎn)在海外使用不充分。

2.轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)與國內(nèi)自然資源有關(guān)。

3.轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和公用事業(yè)特許經(jīng)營權(quán)與國內(nèi)商品或房地產(chǎn)相關(guān)。

4.向境外單位轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的配額、經(jīng)營權(quán)、分配權(quán)和代理權(quán)。

(十八)境外單位之間為貨幣資金融資等金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)無關(guān)。

境外單位之間、境外單位與個人之間為外幣和人民幣資金往來提供的資金結(jié)算、資金交收、金融支付和賬戶管理服務(wù)，屬于境外單位之間為貨幣資金融資等金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)。

(19)下列情況下的國際運(yùn)輸服務(wù):

1.由無運(yùn)輸工具的運(yùn)輸工具提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

2.未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》通過水路運(yùn)輸提供國際運(yùn)輸服務(wù)的。

3.未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行駛證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》經(jīng)營范圍不包括“國際運(yùn)輸”的，以道路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的。

4.未取得《公共航空空運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》以航空空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)，或者其經(jīng)營范圍不包括“國際航空空客、貨、郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。

5.提供國際航空運(yùn)輸服務(wù)空但未持有《通用航空空經(jīng)營許可證》，或者經(jīng)營范圍不包括“公務(wù)飛行”。

(二十)符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或者申報放棄適用零稅率而選擇免稅的下列應(yīng)稅行為:

1.國際運(yùn)輸服務(wù)。

2.太空運(yùn)輸服務(wù)。

3.完全在國外消費(fèi)的向海外單位提供的下列服務(wù):

(1) R&D服務(wù)；

(2)合同能源管理服務(wù)；

(3)設(shè)計服務(wù)；

(四)廣播電影電視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；

(5)軟件服務(wù)；

(6)電路設(shè)計和測試服務(wù)；

(七)信息系統(tǒng)服務(wù)；

(8)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；

(9)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

4.將國外消費(fèi)中的技術(shù)完全轉(zhuǎn)移到海外單位。

第三條納稅人向境內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅活動，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收增值稅。

第四條4月30日前簽訂的合同， 2016年符合《財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)附件4和《財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號)規(guī)定的免稅政策條件，合同期滿前可繼續(xù)享受免稅政策

第五條納稅人從事本辦法第二條所列跨境應(yīng)稅活動，必須簽訂跨境銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的書面合同，但第(九)項、第(二十)項除外。否則不免征增值稅。

納稅人向外國國航空運(yùn)輸企業(yè)提供空航班管理服務(wù)，使用中國民用航空局空發(fā)布的航班計劃或中國民用航空局空清算中心的臨時航班記錄制作跨境銷售服務(wù)書面合同。

納稅人向中國民用航空局批準(zhǔn)的外航空運(yùn)輸企業(yè)和外航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供物流輔助服務(wù)(除空中的航班管理服務(wù)外)簽訂的書面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂的跨境銷售服務(wù)書面合同。外航中國空運(yùn)輸企業(yè)臨時飛往中國，未簽訂書面跨境服務(wù)合同的，書面跨境銷售服務(wù)合同以中國民航空局清算中心航班記錄為準(zhǔn)。

對于施工地點(diǎn)在境外的工程，工程分包商應(yīng)提供工程境外證明、與發(fā)包人簽訂的施工合同原件及復(fù)印件等。，作為跨境銷售服務(wù)的書面合同。

第六條納稅人向境外單位銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，依照本辦法的規(guī)定免征增值稅，銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)取得的收入全部來自境外，否則不免征增值稅。

下列情形視為境外所得:

(一)納稅人為外航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國民用航空空局清算中心、中國國航空清算有限公司或經(jīng)中國民用航空/[K0/]局批準(zhǔn)的外航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

(二)納稅人與境外關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生跨境應(yīng)稅活動，來自境內(nèi)第三方清算公司的收入。上述第三方結(jié)算公司是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營管理職能的資金結(jié)算公司，包括財務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。

(三)納稅人為外國航運(yùn)企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，通過外國航運(yùn)企業(yè)指定的境內(nèi)代理公司結(jié)算的所得。

(四)中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第七條納稅人從事跨境應(yīng)稅活動免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算跨境應(yīng)稅活動銷售額，準(zhǔn)確計算不能抵扣的進(jìn)項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

為出口貨物提供送貨服務(wù)的納稅人，按照下列公式計算不可抵扣進(jìn)項稅額:

不可抵扣進(jìn)項稅額=當(dāng)期不能分割的進(jìn)項稅額合計×(當(dāng)期簡易計稅方法應(yīng)稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額-支付給境外惠州方提供出口貨物收發(fā)貨服務(wù)的費(fèi)用)÷當(dāng)期銷售總額。

第八條除提供第二條第(二十)項所列服務(wù)外，從事免征增值稅跨境應(yīng)稅活動的納稅人，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的申報期后的其他期間，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，同時提交以下備案材料:

(一)《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》(附件1)；

(二)本辦法第五條規(guī)定的服務(wù)或無形資產(chǎn)跨境銷售合同原件及復(fù)印件；

(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(八)項、第(十六)項所述服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)提交服務(wù)場所在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

(四)提供本辦法第二條規(guī)定的國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)業(yè)務(wù)實際發(fā)生的證明材料；

(五)向境外單位銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提交服務(wù)或者無形資產(chǎn)購買方機(jī)構(gòu)位于境外的證明材料；

(六)中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

第九條納稅人有第二條第(二十)項所列應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或者省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的申報征收期后的其他期間，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時提交下列備案材料:

(一)已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的《放棄適用增值稅零稅率聲明》(附件2)；

(二)應(yīng)稅行為享受零稅率，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免稅、退稅或退稅申報時需要提交的材料和原始憑證。

第十條根據(jù)本辦法第八條提交備案的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同原件為外文的，應(yīng)當(dāng)提供中文譯本，并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或單位蓋章。

納稅人不能提供本辦法第八條規(guī)定的境外材料原件的，只能提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或單位蓋章；境外材料原件為外文的，應(yīng)提供中文譯本，并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或單位蓋章。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有明顯疑問的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

第十一條納稅人辦理跨境應(yīng)稅活動免稅備案手續(xù)時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別辦理:

(一)申報材料存在錯誤的，告知納稅人并允許其更正。

(二)申報材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，一次性告知納稅人補(bǔ)正。

(三)備案材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交全部補(bǔ)正備案材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，并將相關(guān)材料原件退還納稅人。

(四)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正的備案材料仍不符合本辦法第八條、第九條、第十條要求的，不予受理納稅人本次跨境應(yīng)稅行為的免稅備案，并將提交的材料全部退還納稅人。

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人跨境應(yīng)稅活動免稅備案時，應(yīng)當(dāng)出具加蓋主管機(jī)關(guān)專用章并注明日期的書面憑證。

第十三條原簽訂的跨境銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)相關(guān)信息發(fā)生變化，變更后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅活動免稅備案手續(xù)。

第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第八條、第九條、第十條要求的全部資料。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中未提供上述材料的，不享受本辦法規(guī)定的免稅政策，應(yīng)補(bǔ)繳已享受的減免稅，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十五條享受跨境應(yīng)稅活動免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報納稅。納稅人免稅期滿或者實際經(jīng)營狀況不再符合本辦法規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，并按規(guī)定申報納稅。

第十六條納稅人實際經(jīng)營情況不符合本辦法規(guī)定的免稅條件，以欺騙手段取得免稅，或者減稅、免稅條件發(fā)生變化未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，或者未按照本辦法規(guī)定自行辦理有關(guān)減稅、免稅手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)高度重視跨境應(yīng)稅活動的增值稅免稅管理，通過案頭分析、日常檢查、重點(diǎn)檢查等方式，加強(qiáng)對納稅人業(yè)務(wù)真實性的核查。，針對納稅人備案材料，發(fā)現(xiàn)問題按照現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定處理。

第十八條納稅人與香港、澳門、塘廈鎮(zhèn)有關(guān)的應(yīng)稅行為，參照本辦法執(zhí)行。

第十九條本辦法自2016年5月1日起施行。此前，納稅人有符合本辦法第四條規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為且已辦理免稅備案手續(xù)的，不再辦理免稅備案手續(xù)。符合本辦法第二條、第四條規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理備案手續(xù)；未按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)的，可以申請退還已繳納的稅款或者抵扣應(yīng)納稅款；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)追繳所有跨境應(yīng)稅行為，辦理免稅備案手續(xù)。

關(guān)于《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:公告的解釋》

1.《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為免征增值稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)出臺的背景是什么？

自2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)(以下簡稱營改增)在全國范圍內(nèi)啟動，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等所有營業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，從繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)為繳納增值稅。財政部《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告》(財稅〔2016〕36號)發(fā)布的《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》明確了營改增新試點(diǎn)行業(yè)的跨境免稅政策，規(guī)范了此前已納入試點(diǎn)的跨境服務(wù)范圍。

為加強(qiáng)免稅跨境應(yīng)稅活動稅收管理，方便納稅人辦理跨境應(yīng)稅活動免稅備案手續(xù)， 國家稅務(wù)總局在充分征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和部分納稅人意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)《跨境應(yīng)稅活動適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》和《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅管理辦法(試行)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第49號，以下簡稱《原辦法》)，制定本辦法。

2.與原《辦法》相比，新發(fā)布的《辦法》有哪些修改和完善？

與原《辦法》相比，《辦法》做了如下修改和完善:

一是結(jié)合營改試點(diǎn)行業(yè)的推進(jìn)，新增建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)等。新增納入試點(diǎn)的，納入免稅跨境應(yīng)稅行為范疇，明確了上述應(yīng)稅行為跨境免稅政策的具體內(nèi)涵和實施口徑。

二是根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，對已納入營改增試點(diǎn)的跨境服務(wù)免稅政策執(zhí)行口徑進(jìn)一步規(guī)范細(xì)化。

三是根據(jù)《稅收減免管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)，進(jìn)一步規(guī)范跨境應(yīng)稅活動免稅備案流程，明確稅務(wù)企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

四是對于符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或申報放棄適用零稅率選擇免稅的跨境應(yīng)稅行為，免稅管理與零稅率退(免)稅管理方法銜接，要求納稅人提供申報放棄適用零稅率選擇免稅等免稅備案材料。