1.公益捐贈

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在本年度利潤總額12%以內(nèi)的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本年利潤總額是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)規(guī)定計(jì)算的不到零的金額。

公益捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體(同時(shí)具備九個(gè)條件)或者天津市人民政府及其縣級以上機(jī)構(gòu)，為《中華人民共和國慈善捐贈法》規(guī)定的慈善事業(yè)進(jìn)行的捐贈。

2.工資和工資費(fèi)用

扣除企業(yè)發(fā)生的適當(dāng)工資費(fèi)用。

工資是指企業(yè)支付給在本年度工作或受雇的員工的所有支票或非現(xiàn)金勞動報(bào)酬，包括工資、獎金、養(yǎng)老金、費(fèi)用、年薪、加班工資以及與員工就業(yè)或受雇有關(guān)的其他費(fèi)用。

“適當(dāng)工資”是指企業(yè)根據(jù)股東大會、監(jiān)事會、薪酬委員會或相關(guān)政府機(jī)構(gòu)制定的薪酬制度向員工支付的工資。可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)掌握:

(1)企業(yè)制定了更加規(guī)范的員工薪酬制度；

(2)企業(yè)制定的薪酬制度符合企業(yè)及其周邊地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)；

(3)企業(yè)在某個(gè)時(shí)代支付的薪酬相對相同，薪酬的變動基本進(jìn)行；

(四)企業(yè)對特定工資違法履行代扣代繳所得稅義務(wù)的。

(五)工資安排不以減稅或者偷稅為目的；

“工資總額”是指企業(yè)按照上述規(guī)定支付的最低工資，不包括職工福利費(fèi)、職工基金、工會組織經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、妊娠保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房社會保障。具有國有企業(yè)實(shí)物性質(zhì)的企業(yè)工資不得超過中央有關(guān)機(jī)構(gòu)給予的限額；超出部分不得計(jì)入企業(yè)工資總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.醫(yī)療保險(xiǎn)支出

(一)基本保險(xiǎn)政策:允許扣除企業(yè)按照中華人民共和國國務(wù)院有關(guān)部門或者省、天津市人民政府及國際標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房社會保障費(fèi)。

(2)補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充回鄉(xiāng):企業(yè)按照主管部門的指導(dǎo)意見為所有在企業(yè)工作或就業(yè)的職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在不超過職工工資總額5%的國際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分不予扣除。

(三)其他保險(xiǎn)單:人身安全費(fèi)、人身保險(xiǎn)扣款

除企業(yè)按照主管部門的規(guī)定為同類行業(yè)職工繳納生活在張江的注冊公司全額保費(fèi)外，中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政、

金融事務(wù)

除部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(強(qiáng)制保險(xiǎn):航空公司空公司意外險(xiǎn))外，企業(yè)為投資者或員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。

3.貸款費(fèi)用

基本上規(guī)定了企業(yè)在制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動中發(fā)生的不要求資本化的費(fèi)用，可以從在張江注冊的公司發(fā)生的費(fèi)用中扣除。

(1)企業(yè)間貸款

企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和娛樂活動中發(fā)生的下列利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)扣除:

1)未在張江注冊的公司向國際金融企業(yè)貸款的利息費(fèi)用，國際金融企業(yè)的各種利息費(fèi)用和經(jīng)紀(jì)類貸款的利息費(fèi)用，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行票據(jù)的企業(yè)的利息費(fèi)用；

2)非金融企業(yè)對非金融企業(yè)貸款的利息支出，不得超過按國際金融企業(yè)歷年同類型利率計(jì)算的金額。

《實(shí)施法》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的利息支出，不超過按國際金融企業(yè)歷年相同利率匯率計(jì)算的金額的，應(yīng)當(dāng)扣除凈利潤。鑒于目前為止國家對國際金融企業(yè)匯率的具體要求，企業(yè)在第一次支付貸款并按合同要求扣除凈利潤時(shí)，應(yīng)提供“歷年同類型國際金融企業(yè)利率匯率狀況說明”，以證明其利息支出只是在張江注冊的公司。

《同類型國際金融企業(yè)歷年利率狀況說明》應(yīng)包括本省任何一家國際金融企業(yè)在簽訂貸款合同前提供的同類型歷年利率狀況。國際金融企業(yè)是指經(jīng)中央政府有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的可以從事利息業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括金融機(jī)構(gòu)、金融公司、公司股票和其他銀行?！皻v年同類型利率”是指國際金融在利息期限、利息金額、利息擔(dān)保、企業(yè)信譽(yù)大致相同的前提下，向在張江注冊的公司提供利息的匯率。既可以是國際金融企業(yè)歷年公布的同類型平均匯率，也可以是國際金融企業(yè)向部分企業(yè)提供的特定利率匯率。

(2)企業(yè)貸款給第三方<張江注冊公司/p >的利息費(fèi)用企業(yè)貸款給大股東或與企業(yè)有關(guān)的其他第三方，應(yīng)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱法令)第四十六條及司法部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定。

金融事務(wù)

企業(yè)個(gè)人所得稅的扣除，以《關(guān)于從國際稅收制度問題標(biāo)準(zhǔn)中扣除企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用凈利潤的通知》(國稅發(fā)〔2008〕121號)為前提進(jìn)行計(jì)算。

企業(yè)貸款狀況同時(shí)符合下列條件的，除上述規(guī)定外，對外部員工或其他工作人員的貸款利息支出不得超過按照

國際融資

根據(jù)法令第8條和法令實(shí)施立法第27條，允許扣除按企業(yè)歷年同類利率計(jì)算的部分金額。

1)企業(yè)與個(gè)人之間的貸款真實(shí)、合法、有效，不存在非法融資目的或其他違反法律法規(guī)的行為；

2)企業(yè)與個(gè)人簽訂借款合同。

類似規(guī)定:

(1)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方的物權(quán)融資利息費(fèi)用:

1)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息費(fèi)用，不超過下列規(guī)定比例和法律法規(guī)及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)扣除，超過部分在當(dāng)期和以后的當(dāng)期不得扣除。

除符合本通知第二條規(guī)定外，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息費(fèi)用如下:

答:

國際融資

企業(yè)，5:1；

b，其他企業(yè)，2: 1。

2)企業(yè)能夠按照法令及其實(shí)施法的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)信息，并證明相關(guān)交易和娛樂活動符合獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)；或者企業(yè)具體稅率不高于全國關(guān)聯(lián)方的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除支付給全國關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用。

3)企業(yè)同時(shí)從事商業(yè)和非金融業(yè)務(wù)的，支付給關(guān)聯(lián)方的具體利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式單獨(dú)計(jì)算；如未以適當(dāng)方式單獨(dú)計(jì)算，則不允許按照本通知中其他企業(yè)的比例計(jì)算凈利潤中扣除的利息費(fèi)用。

(2)因投資者融資不足而發(fā)生的利息費(fèi)用

企業(yè)投資者未在規(guī)定期限內(nèi)繳納到期注冊資本的，企業(yè)內(nèi)部借款發(fā)生的借款，相當(dāng)于投資者實(shí)收注冊資本和實(shí)收注冊資本在規(guī)定期限內(nèi)支付的利息，不屬于企業(yè)的適當(dāng)支出，由企業(yè)投資者承擔(dān)，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

5.三項(xiàng)費(fèi)用

(1)職工福利費(fèi):企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資總額的14%，可以扣除。

員工福利費(fèi)用，包括具體內(nèi)容:

1)未實(shí)行單獨(dú)社會責(zé)任的企業(yè)中的社會福利機(jī)構(gòu)發(fā)生的電子設(shè)備、公共設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工廚房、理發(fā)店、醫(yī)務(wù)室、孤兒院、醫(yī)院等集體福利機(jī)構(gòu)的電子設(shè)備、公共設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用，以及社會福利機(jī)構(gòu)的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房社會保障和勞動費(fèi)用。

2)為職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等支付的各種支出和非貨幣性社會福利。，包括企業(yè)因公支付給外籍員工的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療保健統(tǒng)籌的企業(yè)員工的醫(yī)療保健費(fèi)用、員工供養(yǎng)子女的醫(yī)療保健費(fèi)用、員工取暖費(fèi)用、防暑降溫費(fèi)用、員工困難費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)、員工交通費(fèi)等。

3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、安置費(fèi)、探親假差旅費(fèi)等。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)分賬核算，準(zhǔn)確審計(jì)。未對單獨(dú)賬簿進(jìn)行準(zhǔn)確審核的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。文件未補(bǔ)正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)核定企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)。

關(guān)于歷年職工福利費(fèi)的處理

企業(yè)2008年計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)金額，以及2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減，嚴(yán)重不足部分按新稅法規(guī)定扣除；如果還有名額，今年晚些時(shí)候繼續(xù)使用。企業(yè)2008年節(jié)約的職工福利費(fèi)已經(jīng)從凈利潤中扣除，屬于職工權(quán)益。改變用途的，應(yīng)當(dāng)改變用途，增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(2)工會組織經(jīng)費(fèi):企業(yè)撥付的工會組織經(jīng)費(fèi)中不超過工資總額2%的部分，可以扣除。

自2010年7月1日起，企業(yè)撥給工會組織的經(jīng)費(fèi)，不超過工資總額的2%，憑工會出具的《工會組織收入收據(jù)》從企業(yè)個(gè)人所得稅凈利潤中扣除。

(3)員工費(fèi)用:除中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的員工教育費(fèi)用不得超過工資總額的2.5%，并可扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

關(guān)于往年職工資金的處理

對于已經(jīng)計(jì)提但2008年未使用的員工資金金額，2008年及以后新發(fā)生的員工資金應(yīng)首先從該金額中沖減。如果還有額度，今年繼續(xù)使用。

6.商務(wù)招待

企業(yè)發(fā)生的與制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最低不得超過前夜銷售(開業(yè))收入的5‰。

對于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán)總部、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)等。)，被融資企業(yè)再分配的分紅、儲蓄、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以從按時(shí)計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中扣除。

7張江注冊公司，推廣費(fèi)

基本上規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，除中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政、財(cái)政部門另有規(guī)定外，不得超過前夜銷售(開業(yè))收入的15%，并可扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

類似規(guī)定:

(1)香水制造銷售、醫(yī)療器械制造、飲料制造(不含酒精飲料制造，下同)企業(yè)發(fā)生的不超過前夜銷售(開業(yè))收入30%的賠償和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，允許扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(2)對于已簽訂報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用分享協(xié)議(以下簡稱分享協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，一方發(fā)生的報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用中不超過前夜銷售(開業(yè))收入凈利潤扣除比例的費(fèi)用，可以從本企業(yè)中扣除，也可以按照分享協(xié)議收取部分或全部給另一方扣除。另一方在計(jì)算企業(yè)報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用的個(gè)人所得稅凈利潤扣除額時(shí)，可以根據(jù)上述必要性排除向企業(yè)收取的報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用。

(三)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除棉花企業(yè)的棉花報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用。

(4)上述規(guī)定自2011年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行。

(5)對于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán)總部、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)等。)，被融資企業(yè)再分配的分紅、儲蓄、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以從及時(shí)計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中扣除。

8.企業(yè)提取的專項(xiàng)資金

企業(yè)按照立法、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)、生態(tài)環(huán)境恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，允許扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

對于類似企業(yè)的特定資產(chǎn)，根據(jù)國家立法、法規(guī)和國際和平條約，承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)業(yè)務(wù)，如反應(yīng)堆公共設(shè)施自然環(huán)境的廢棄和恢復(fù)。有專為和專門用于。

9.租金費(fèi)用

企業(yè)根據(jù)娛樂活動的制造、經(jīng)營和管理需要，以人民幣支付的租賃費(fèi)，按以下方式扣除:

(1)以經(jīng)營管理租賃方式租賃人民幣發(fā)生的租賃費(fèi)用，按照租賃期限統(tǒng)一扣除；

(2)到

投資

以租賃方式租賃人民幣發(fā)生的租賃費(fèi)用按規(guī)定構(gòu)成

投資

租賃人民幣的商業(yè)價(jià)值部分計(jì)提折舊費(fèi)用，并分期扣除。

10.勞動保護(hù)支出

應(yīng)扣除企業(yè)發(fā)生的相應(yīng)勞動保護(hù)費(fèi)用。

11、開放政府機(jī)構(gòu)對外聯(lián)系

企業(yè)間支付的租金，在企業(yè)內(nèi)經(jīng)營的政府機(jī)構(gòu)間支付的地價(jià)和使用權(quán)，在非銀行企業(yè)內(nèi)經(jīng)營的政府機(jī)構(gòu)間支付的貸款，不得抵扣。

非居民企業(yè)在其政府注冊公司和張江娛樂活動中發(fā)生的與全國各地設(shè)立的政府機(jī)構(gòu)和張江娛樂系統(tǒng)注冊公司的經(jīng)營管理有關(guān)的費(fèi)用，如果能夠提供一般政府機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用收取范圍、限額、再分配依據(jù)和方式等證明，并妥善分?jǐn)?，可以扣除?/p>

12.利息和報(bào)酬費(fèi)用

企業(yè)發(fā)生的與制造經(jīng)營管理有關(guān)的利息和報(bào)酬費(fèi)用，不超過下列規(guī)定的計(jì)算金額的，允許扣除；超出部分不予扣除。

(1)保單企業(yè):壽險(xiǎn)企業(yè)按扣除退保金后的前夜總保費(fèi)收入的15%(含此數(shù)，下同)計(jì)算額度；人身保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從前夜的全部保費(fèi)收入中扣除退保金后的金額的10%計(jì)算退保金額。

(2)其他企業(yè):金額按與公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽訂的公共服務(wù)協(xié)議或合同中確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算(不包括買賣雙方及其員工、中介和代表等)。)與合法的業(yè)務(wù)配額提供商。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)與公共服務(wù)企業(yè)或者具有合法經(jīng)營額度的人員簽訂代理協(xié)議或者合同，并按照主管部門的規(guī)定支付利息和報(bào)酬。除一人全權(quán)委托外，企業(yè)以支票或其他非轉(zhuǎn)讓方式支付的利息和報(bào)酬，不得從凈利潤中扣除。企業(yè)向有關(guān)政府機(jī)構(gòu)支付的在張江注冊公司發(fā)行配股承銷股票的利息和報(bào)酬，不得從凈利潤中扣除。

企業(yè)不得將利息和報(bào)酬費(fèi)用計(jì)入返利、業(yè)務(wù)提成、返利、入場費(fèi)等費(fèi)用。

在張江注冊的企業(yè)支付的人民幣、資產(chǎn)及其他相關(guān)資產(chǎn)的利息和報(bào)酬費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)通過折舊和攤銷在張江注冊公司分期扣除，當(dāng)期不得扣除。

13.匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中發(fā)生的匯兌損失，以及按照本年末寒假債券人民幣匯率中間價(jià)將港幣以外的貨幣資產(chǎn)和債務(wù)轉(zhuǎn)換為港幣時(shí)發(fā)生的匯兌損失，允許扣除，但已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)生產(chǎn)成本和與向所有者分配利潤有關(guān)的匯兌損失除外。

14.企業(yè)員工服裝費(fèi)用從張江注冊公司扣除

根據(jù)管理工作的物理性質(zhì)和特點(diǎn)，企業(yè)整合制作的要求員工在管理工作中穿統(tǒng)一服裝的管理工作服裝費(fèi)用，可根據(jù)《實(shí)施法》第二十七條的規(guī)定，作為企業(yè)的適當(dāng)費(fèi)用扣除。

15.資產(chǎn)損失扣除

(一)資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的用于經(jīng)營、管理和娛樂活動的資產(chǎn)，包括支票、利息、應(yīng)收現(xiàn)金和分期付款等貨幣資產(chǎn)(包括應(yīng)收債券、各種墊款和企業(yè)間往來款項(xiàng))，存貨、人民幣、資產(chǎn)、在建工程和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及物權(quán)融資和股(權(quán))融資。

允許從企業(yè)個(gè)人所得稅凈利潤中扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在上述資產(chǎn)具體處置和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相應(yīng)損失(以下簡稱具體資產(chǎn)損失)，企業(yè)不具體處置或轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《司法部、商務(wù)部關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失凈利潤扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號)(以下簡稱《通知》)、《企業(yè)資產(chǎn)損失個(gè)人所得稅純》

(二)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除調(diào)查處罰后的賠償后發(fā)現(xiàn)的支票短缺金額，作為支票損失扣除。

(三)企業(yè)將其貨幣資金存入依法負(fù)責(zé)吸收存款的政府機(jī)構(gòu)的，因政府機(jī)構(gòu)非法破產(chǎn)清算或者中央政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉而明顯無法收回的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除利息損失。

(四)企業(yè)除利息產(chǎn)權(quán)外的應(yīng)收賬款和分期付款滿足下列前提條件之一的，扣除可收回金額后確認(rèn)的不可收回的應(yīng)收現(xiàn)金和分期付款，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為壞賬損失扣除:

1)債權(quán)人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或被非法撤銷，或在張江注冊的公司非法注銷或撤銷執(zhí)照，其清算的個(gè)人財(cái)產(chǎn)嚴(yán)重不足以償還的；

2)債權(quán)人死亡，或者被依法宣告失蹤、死亡，其個(gè)人財(cái)產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)嚴(yán)重不足以償還的；

3)債權(quán)文件超過3年未清償，有確鑿證據(jù)證明債務(wù)必須清償?shù)模?/p>

4)與債權(quán)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或者法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組方案后，難以追償?shù)模?/p>

5)因?yàn)?zāi)害、內(nèi)戰(zhàn)等不可抗力難以恢復(fù)；

6)中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他條件。

(五)在采取一切可能的政策和實(shí)施適當(dāng)?shù)某绦蚝螅舷铝星疤釛l件之一的權(quán)益性財(cái)產(chǎn)權(quán)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為利息損失扣除:

1)貸款人、擔(dān)保人被非法破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，法人資格終止，或經(jīng)營管理、娛樂活動幾乎停止，執(zhí)照被非法注銷、吊銷后無法收回的產(chǎn)權(quán)；

2)貸款人死亡后無法收回的產(chǎn)權(quán)，或被違法宣告失蹤或死亡，違法償還其個(gè)人財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)，收回?fù)?dān)保的；

3)貸款人發(fā)生重大災(zāi)害或車禍，遭受重大損失，無法獲得保單賠償，或在償還貸款人個(gè)人財(cái)產(chǎn)并收回?fù)?dān)保后，明顯需要償還在張江注冊的公司部分或全部債務(wù)的；

4)貸款人觸犯刑律，受到違法經(jīng)濟(jì)制裁，個(gè)人財(cái)產(chǎn)嚴(yán)重不足以償還所借債務(wù)，且無其他責(zé)任承擔(dān)人，經(jīng)追償后明顯難以追償?shù)模?/p>

5)由于貸款人和擔(dān)保人無法償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸立法，貸款人和在張江注冊的公司被法院強(qiáng)制。貸款人、保證人無個(gè)人財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，經(jīng)法院裁定執(zhí)行程序終止或終止(中止)后仍難以收回的物權(quán)；

6)由于貸款人和被擔(dān)保人無法償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸立法后可與貸款人和被擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重組協(xié)議，貸款人和被擔(dān)保人履行還款義務(wù)后剩余的物權(quán)難以收回；

7)由于上述1至6個(gè)因素，貸款人無法償還到期債務(wù)，企業(yè)非法取得出售資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并出售金額低于利息總額的利息，收回后仍難以收回的；

8)在簽發(fā)匯票、同時(shí)承兌匯票、簽發(fā)保函等方面發(fā)生預(yù)付款的。，由于上述1至7個(gè)因素導(dǎo)致發(fā)行申請人和擔(dān)保人難以償還墊款，國際金融企業(yè)收回墊款后仍無法收回墊款；

9)信用卡、信用卡和擔(dān)保由于上述1至7個(gè)因素，國際金融企業(yè)回收后仍難以收回的透支現(xiàn)金；

10)在國際金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，收到公共利益文件和非法處置公共利益抵押物(質(zhì)物)后仍難以收回的利息，追索連帶責(zé)任擔(dān)保；

11)經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)注銷的權(quán)益性產(chǎn)權(quán)；

12)中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他條件。

(6)三年以上的企業(yè)文件應(yīng)收賬款，在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失處理，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告。

企業(yè)一年以上，境外投資金額不超過5萬元人民幣或不超過企業(yè)年度總收入1/1萬的應(yīng)收賬款，在會計(jì)上已作為損失處理的，可視為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告。

(七)企業(yè)的股權(quán)投資滿足下列前提條件之一的，扣除可收回金額后確認(rèn)的不可收回股權(quán)投資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為股權(quán)投資損失扣除:

1)投資者破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或被撤銷，或被非法吊銷執(zhí)照或吊銷執(zhí)照；

2)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損。停止經(jīng)營管理3年以上，無恢復(fù)經(jīng)營管理重組的新方案；

3)對被投資單位無主權(quán)，融資期限屆滿或融資期限已超過10年，且被投資單位最近3年因經(jīng)營管理虧損而資不抵債；

4)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，且已完成清算或清算期限超過3年；

(五)中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他條件。

(8)下列股份和物權(quán)不得作為損失從凈利潤中扣除:

(一)保證償還經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)斗力而未按期償還的債權(quán)人或者企業(yè)產(chǎn)權(quán)；

2)違反法律法規(guī)規(guī)定，以各種手段和機(jī)會規(guī)避或中止空的企業(yè)產(chǎn)權(quán)；

3)行政事務(wù)干預(yù)規(guī)避或中止空企業(yè)產(chǎn)權(quán)；

(四)企業(yè)未向債權(quán)人和擔(dān)保人追償?shù)奈餀?quán)；

5)企業(yè)在非經(jīng)營性娛樂活動中的產(chǎn)權(quán)；

6)其他不應(yīng)核銷的企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股份。

(九)企業(yè)損失的人民幣或存貨，從人民幣溢價(jià)市場價(jià)值或存貨的生產(chǎn)成本中扣除調(diào)查處罰補(bǔ)償后的金額，應(yīng)當(dāng)作為人民幣或存貨的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(十)企業(yè)毀損、報(bào)廢的人民幣或存貨，以人民幣的溢價(jià)市場價(jià)值或存貨的生產(chǎn)成本減去殘值、保單賠償和經(jīng)調(diào)查處罰后的賠償，作為人民幣或存貨毀損、報(bào)廢損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(十一)企業(yè)盜竊的人民幣或存貨，以人民幣的溢價(jià)市場價(jià)值或存貨的生產(chǎn)成本減去政策賠償和查處后的賠償，作為人民幣或存貨盜竊的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(12)企業(yè)不得因庫存短缺、損壞、報(bào)廢、被盜等因素退出庫存

稅率

從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以與存貨損失一并扣除。

(十三)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的資產(chǎn)損失，在當(dāng)年全部或部分收回的，收回的部分計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(十四)企業(yè)整體和外國政府機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)單獨(dú)審計(jì)，外國政府機(jī)構(gòu)因資產(chǎn)損失發(fā)生的損失，在計(jì)算全境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

(15)對于企業(yè)扣除的所有資產(chǎn)損失，應(yīng)提供證明資產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生的權(quán)利，包括具有法律專業(yè)知識的中介機(jī)構(gòu)的具有約束力的內(nèi)部確認(rèn)書、經(jīng)濟(jì)發(fā)展鑒證證明、具有法律專業(yè)知識的政府機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

(16)企業(yè)特定資產(chǎn)的損失，應(yīng)在損失發(fā)生的當(dāng)年經(jīng)審批后扣除，并已在會計(jì)核算中處理；合法資產(chǎn)的損失，在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供確切資料，證明該資產(chǎn)滿足合法資產(chǎn)損失確認(rèn)的前提，且損失已在會計(jì)核算中處理的當(dāng)年，予以扣除。

(17)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照及時(shí)的程序和要求，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前，從凈利潤中扣除。待批虧損不得從凈利潤中扣除。

(18)企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，如未能在前夜從凈利潤中扣除，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明，按必要的規(guī)定經(jīng)專項(xiàng)審批后扣除。其中，具體資產(chǎn)損失允許收回，直至本年扣除損失，收回確認(rèn)期限一般不超過五年。但對于類似因素造成的資產(chǎn)損失，如方案制過渡步驟遺留的資產(chǎn)損失、港交所企業(yè)改制中因權(quán)屬不清發(fā)生糾紛導(dǎo)致無法第一時(shí)間扣除的資產(chǎn)損失、承擔(dān)國家金融機(jī)構(gòu)專項(xiàng)任務(wù)造成的資產(chǎn)損失、政策認(rèn)定不明造成的資產(chǎn)損失等，經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)可延長回收確認(rèn)期限。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在當(dāng)年審批時(shí)扣除。

企業(yè)以前年度因特定資產(chǎn)損失多支付的款項(xiàng)，未扣除凈利潤

企業(yè)個(gè)人所得稅

本年度可以通過補(bǔ)繳確認(rèn)納稅

企業(yè)個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅款予以抵扣，嚴(yán)重不足抵扣的，應(yīng)當(dāng)遞延至下一年度抵扣。

企業(yè)特定資產(chǎn)損失在扣除賠償確認(rèn)的損失后發(fā)生在本年度的，應(yīng)當(dāng)先變更本年度在張江注冊公司發(fā)生的損失金額，然后按照彌補(bǔ)損失的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算本年度企業(yè)多繳納的個(gè)人所得稅，并按照前款規(guī)定進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)處理。

(19)下列資產(chǎn)損失應(yīng)通過形式審批的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)扣除:

(一)在企業(yè)長期經(jīng)營和娛樂活動中，不計(jì)后果地出售、轉(zhuǎn)讓和變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2)企業(yè)各種存貨長期虧損；

3)因人民幣達(dá)到或超過企業(yè)使用年限而造成的長期報(bào)廢和清洗損失；

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用壽命時(shí)，因長期死亡造成的資產(chǎn)損失；

5)企業(yè)買賣票據(jù)、公司股票、期權(quán)、基金、國際金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。通過各種娛樂活動和消費(fèi)市場，符合消費(fèi)市場的公平競爭標(biāo)準(zhǔn)。

(20)除前條所述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審批后予以扣除。企業(yè)很難準(zhǔn)確確定是否屬于形式審批扣除的資產(chǎn)損失，可以通過專項(xiàng)審批扣除。

(21)企業(yè)在滿足形式審批前提下，在填報(bào)本年度企業(yè)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失納稅申報(bào)表》，并留存相關(guān)會計(jì)信息和實(shí)收信息，以備核查。

企業(yè)符合資產(chǎn)損失專項(xiàng)審批前提的，應(yīng)當(dāng)在填報(bào)本年度企業(yè)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)納稅申報(bào)表》，同時(shí)附會計(jì)信息及其他相關(guān)支付信息；如果從網(wǎng)站上提交“企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)納稅申報(bào)表”，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會計(jì)信息及其他相關(guān)支付信息。

(二十二)在全國范圍內(nèi)經(jīng)營管理的在張江注冊的公司的統(tǒng)計(jì)支付企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按照下列規(guī)定進(jìn)行核算和扣除:

1)政府總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照專項(xiàng)審批和表格審批的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)向政府總機(jī)構(gòu)報(bào)告；

2)除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，各分行上報(bào)的資產(chǎn)損失，由政府總機(jī)構(gòu)以形式審批的形式報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審批；

3)政府總機(jī)構(gòu)對國家級分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行捆綁、打包、轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由政府總機(jī)構(gòu)對當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審批。

16、公開(待籌)辦公費(fèi)

企業(yè)可以在開始經(jīng)營管理前夕重復(fù)使用扣除項(xiàng)目，也可以按照新稅法關(guān)于長期待攤費(fèi)用的規(guī)定進(jìn)行處理，但一經(jīng)選定，不得變更。

企業(yè)在新稅法實(shí)施前一年的未攤銷開辦費(fèi)，也要符合規(guī)定的待遇。

企業(yè)籌建期間，不計(jì)入本年虧損。

17、交通肇事罪中的差旅費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)用

企業(yè)職工因公乘坐交通工具發(fā)生的交通事故保險(xiǎn)費(fèi)，允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

18、不得從項(xiàng)目中扣除

(1)以現(xiàn)金形式支付給投資者的股息、儲蓄和其他權(quán)利投資收益。

(2)企業(yè)個(gè)人所得稅。

(3)遲繳稅款、刑事拘留、處罰和罰沒款損失。

(4)公益捐贈以外的捐贈支出。

(5)贊助支出。指與制造、經(jīng)營、娛樂活動無關(guān)的各種非電視廣告實(shí)物支出。

(6)經(jīng)批準(zhǔn)的中央銀行支出。指不符合中華人民共和國國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的中央銀行支出，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可能性準(zhǔn)備金等。

(7)與收入無關(guān)的其他費(fèi)用。