昨天，中華人民共和國國務(wù)院要求對現(xiàn)有稅收進行全面清理和監(jiān)管等外商投資，并明確堅持法定稅收標準，禁止外商投資區(qū)域稅收。
為了坦誠財經(jīng)紀律，加快建設(shè)開放和市場競爭相結(jié)合的消費市場體系，中華人民共和國國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于清理外商投資法律和稅收的通知》，要求全面清理和外商投資法律法規(guī)中已經(jīng)存在的各種稅收，具體堅持法定的稅收標準，嚴禁在地區(qū)內(nèi)單獨設(shè)立外商投資稅收。經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準，各機構(gòu)在本地區(qū)起草的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃和政策，不得明確規(guī)定外商投資稅收。法規(guī)和非稅收入管理。強制執(zhí)行原行政事業(yè)性收費、中央財政基礎(chǔ)、醫(yī)療保險管理模式。嚴禁非法降低或推遲中小企業(yè)行政事業(yè)性收費和中央財政基金，嚴禁以優(yōu)惠價格或零地價出讓農(nóng)用地；嚴禁高價轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)、國有企業(yè)股份和礦產(chǎn)資源等國有企業(yè)自然資源；嚴禁違反法律法規(guī)和中華人民共和國國務(wù)院規(guī)定，減少或延遲本應(yīng)由中小企業(yè)承擔的醫(yī)療保險繳費。中華人民共和國國務(wù)院批準，不得允許中小企業(yè)支付低于規(guī)定的整合費用。天津市省級人民政府及相關(guān)機構(gòu)應(yīng)于2015年3月初前向司法部報送各省(區(qū)、市)及各部門稅收等外商投資專項清理情況，司法部應(yīng)進行統(tǒng)計并向中華人民共和國國務(wù)院報告。
2014年11月29日和2014年12月13日，中華民族倒計時上調(diào)原油消費稅限制稅率。到目前為止，燃油、烴類、溶劑油、潤滑油消費稅的單位稅額為1.4元/升；燃機、航空空煤油、燃料油消費稅單位稅額為1.1元/升。繼續(xù)收集航空煤油。
對政策的評論:我們要在焦慮的時候做出好的選擇。以“促進環(huán)境治理和節(jié)能減排”為由增加稅收，更容易讓社會達成共識。
納稅在原油消費稅稅率變更前和股份有限公司注冊資本變更后購買的應(yīng)稅食用油用于計稅原油倒計時生產(chǎn)的，按照周一購買的應(yīng)稅食用油的不同稅率計算可抵扣消費稅。即2014年11月28日(含)開具外購應(yīng)稅食用油專用發(fā)票的，按照變更前的消費稅稅率計算抵扣；如購買的應(yīng)稅食用油專用發(fā)票在2014年11月29日(含)以后開具，則按照變更后的消費稅稅率計算抵扣。
政策點評:為了整合政策執(zhí)行時間尺度，通過外包應(yīng)稅食用油獲得
作為可抵扣的匯票，并以開具專用發(fā)票的周為基礎(chǔ)，確定并計算可抵扣稅款。繳納稅款時，應(yīng)按照明確的規(guī)定建立原油扣稅臺賬，作為扣除購進、出口和上交原材料收回食用油應(yīng)稅消費稅的核定信息。
從2014年12月1日起，取消汽缸動力消耗250 ml(不含)的小排量自行車消費稅。對汽缸動力消耗在250 ml及以上的自行車，將繼續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費稅。股份有限公司注冊資本取消汽車輪胎稅目。取消鎘燃料消費稅，汽油稅目仍分兩個小目，消費稅按商業(yè)燃料稅率征收。取消超額消費稅。超額消費稅取消后，“酒與超額”項目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按照現(xiàn)行消費稅政策執(zhí)行。
政策點評:根據(jù)原規(guī)定，汽缸耗電量250 ml(含)以下的小排量自行車消費稅為3%。其他的是稅目的變化，不會對稅率的變化產(chǎn)生負面影響。
《股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓注冊資本所得稅必要管理(試行)》共六章三十二條。包括:規(guī)定、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認、股份原值確認、納稅有限公司注冊資本申報、征收管理及補充規(guī)定，自2015年1月1日起實施。
政策點評:新管理層需要明確規(guī)定以下七種情況為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為:轉(zhuǎn)股；公司回購股份；主編首次公開發(fā)行股本時，被融資中小企業(yè)的大股東將以公開發(fā)行方式向投資者發(fā)行全部股份；股份由司法機關(guān)或行政事務(wù)行政機關(guān)強制繳納；通過股份內(nèi)部融資或從事其他非貨幣賣淫；以股抵債；其他股份轉(zhuǎn)讓行為。在上述情況下，由于股份已經(jīng)向有限公司進行了實質(zhì)性的注冊資本轉(zhuǎn)讓，且轉(zhuǎn)讓方也取得了與有限公司注冊資本相對應(yīng)的報酬或免除了法律責(zé)任，均屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得收入時應(yīng)按時繳納所得稅。按照現(xiàn)行政策，個人取得的香港聯(lián)交所股票轉(zhuǎn)讓收入不征收所得稅；轉(zhuǎn)讓香港證券交易所限制性股票的，應(yīng)按照相關(guān)明確規(guī)定征收所得稅。除上述兩種情況外，個人轉(zhuǎn)讓股份取得的所得，應(yīng)非法征收20%的所得稅。
自2015年1月1日起，中國將部分改變外貿(mào)稅。其中，首次暫定出口稅率并進一步下調(diào)稅率的產(chǎn)品包括半導(dǎo)體器件用激光器、自動銅線焊接機等先進裝備行業(yè)所需的電子設(shè)備及元器件；有利于節(jié)能減排的環(huán)保設(shè)備，如電動車用電控制制動；國外制造所需的烯烴、鎳鐵等可再生資源產(chǎn)品；藥品和日常消費如降脂藥廠、夏威夷果、相機、相機。同時，制冷泵、摩托車電視、噴墨打印等產(chǎn)品仍然實行出口暫定稅率，因此有必要提高蔗糖等產(chǎn)品的暫定稅率。2015年，包括玉米在內(nèi)的7種大米和包括甲醛在內(nèi)的3種農(nóng)藥的出口將繼續(xù)實行稅帽管理，并將包括甲醛在內(nèi)的3種農(nóng)藥的稅率暫定為1%的上限。對超過稅收上限出口的一定數(shù)量的農(nóng)產(chǎn)品繼續(xù)實行滑動關(guān)稅，稅率保持不變。
政策評論:據(jù)信，2015年，中國將繼續(xù)對煤炭、天然氣、農(nóng)藥、鐵合金等產(chǎn)品征收暫定稅率的進口稅。根據(jù)國外農(nóng)藥和煤炭的供需變化，有必要改變農(nóng)藥進口稅，實行氮肥和磷肥年進口稅率，降低煤炭產(chǎn)品出口稅率。
《反避稅管理通則(試行)》共六章二十二條，包括條文、備案、調(diào)查結(jié)果、認定、爭議處理和補充規(guī)定。股份有限公司注冊資本自2015年2月1日起執(zhí)行。2015年2月1日終了，稅務(wù)機關(guān)尚未認定和處理的避稅安排是必要的。
政策意見:上述必要性適用于稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)對沒有正當商業(yè)目標、獲取納稅個人利益的中小企業(yè)實施的避稅安排，尤其是支付方式變更。這種必要性不適用于下列情況:與港口貿(mào)易或支付無關(guān)的安排；涉嫌偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為。
《基本金融案件審理必要性》共7章45條(另列16件基本金融案件審理公文)，包括條文、審理機關(guān)機構(gòu)及職能、審理范圍、提交受理、審理程序、實施監(jiān)督、補充規(guī)定等，將于2015年2月1日起實施。
政策評論:旨在促進稅務(wù)機關(guān)的自然科學(xué)民主決策，加強外部權(quán)威的直接影響，保護稅收權(quán)益。上述必要性適用于本省各級稅務(wù)機關(guān)對基本財務(wù)案件審理的管理。適用的基本財務(wù)案件包括:(1)基本財務(wù)違規(guī)案件，明確國際標準由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)厍闆r另行制定，報我局備案；(二)根據(jù)《基本稅收違法案件監(jiān)督管理暫行規(guī)定》;(三)需要司法機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)出具認定意見的案件；(四)移送公安部門處理的案件；(五)聽取委員會核心成員意見的單位認為基本簡單，需要聽取意見的案件；(六)其他需要由委員會審理的案件。
《貨車購置稅征收管理的必要性》共29條，將于2015年2月1日起實施。
政策點評:根據(jù)相關(guān)機構(gòu)的解讀，此前購車稅在稅收征管方面存在一些問題，如免退稅管理、計稅價格以下制度等。稅務(wù)機關(guān)在管理各種股份制公司的完稅憑證、稅源管理等注冊資本方面也存在一定困難。上述重點項目完善了免稅方案管理、退稅管理、計稅價格以下制度、完稅憑證管理、稅源管理等難點。
國家稅務(wù)總局月底發(fā)布決定，將上海自貿(mào)區(qū)創(chuàng)新的納稅服務(wù)措施逐步復(fù)制推廣到全省稅收系統(tǒng)。
政策點評:上海自貿(mào)區(qū)成立以來，稅務(wù)系統(tǒng)嘗試了“一網(wǎng)一稅”的十項創(chuàng)新服務(wù)措施。截至目前，這十項創(chuàng)新服務(wù)措施已被納入《全省縣級稅務(wù)機關(guān)公共服務(wù)付費條例》，其中兩項已在全省推廣復(fù)制。對于剩下的8項創(chuàng)新服務(wù)措施，國家稅務(wù)總局認為，其中5項在全省范圍內(nèi)有復(fù)制推廣的前提，另外3項在一定范圍內(nèi)可以復(fù)制推廣。到目前為止，在全省范圍內(nèi)復(fù)制推廣的政策是運行和創(chuàng)新網(wǎng)站公共服務(wù)(即涉稅網(wǎng)站公共服務(wù)的經(jīng)驗)。其他八項創(chuàng)新服務(wù)措施將于2015年1月起在周一及次區(qū)域逐步推廣。包括:網(wǎng)站系統(tǒng)會分配代碼，即財務(wù)注冊電話、電子發(fā)票網(wǎng)站申請、網(wǎng)站自主征稅、網(wǎng)站額度確定、非居民稅務(wù)網(wǎng)站管理、網(wǎng)站季度審批、網(wǎng)站審批備案、金融機構(gòu)管理的網(wǎng)站金融機構(gòu)評分支付。
2014年12月9日，國家稅務(wù)總局稽查局與中國人民銀行征信中心聯(lián)合簽署《關(guān)于利用合作伙伴交換基礎(chǔ)稅務(wù)違法案件數(shù)據(jù)的協(xié)議》。協(xié)議中的數(shù)據(jù)交換主要包括聯(lián)合體法人相關(guān)數(shù)據(jù)、第三方相關(guān)數(shù)據(jù)、承擔必要法律責(zé)任的財務(wù)人員相關(guān)數(shù)據(jù)、主要違法行為確認、相關(guān)基本權(quán)利、行政事務(wù)處罰狀況等。根據(jù)目前明確的規(guī)定，如果當月內(nèi)基本稅務(wù)違法案件的數(shù)據(jù)已經(jīng)公布兩年，將從稅務(wù)機關(guān)的公共公告欄中撤銷，相關(guān)的失信記錄將保留在前臺。交通銀行信貸中心按照相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行或解除處罰政策。
政策點評:根據(jù)協(xié)議要求，稅務(wù)機關(guān)公布的基本稅務(wù)違法案件數(shù)據(jù)中規(guī)定的原告數(shù)據(jù)將納入征信系統(tǒng)并整合到原告的金融機構(gòu)數(shù)據(jù)中，以金融機構(gòu)調(diào)查報告的形式向銀行等單位提供公開查詢服務(wù)，并將涉及基本稅務(wù)違法案件數(shù)據(jù)的原告登記數(shù)據(jù)動態(tài)發(fā)送給金融機構(gòu)等授信政府機構(gòu)。銀行在對這些原告進行授信時，應(yīng)參考金融機構(gòu)調(diào)查報告中的基本稅務(wù)違規(guī)數(shù)據(jù)，謹慎處理，防范金融風(fēng)險。