各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市教育廳(局)、地方稅務(wù)局、藏區(qū)和甘肅省國家稅務(wù)局、新疆軍區(qū)財政局:
經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準，自2015年5月1日起，實施稀土、鎢、鉬資源稅改革?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
首先，關(guān)于征稅的必要性
稀土、鎢、鉬資源稅由從價定額改為從價率。稀土、鎢、鉬應(yīng)稅產(chǎn)品包括原礦和原礦精礦。公司注銷清算報告
納稅人將原礦開采為精礦銷售的，按精礦銷售(不含
)和應(yīng)用
計算繳納資源稅。納稅人開采、銷售原礦，應(yīng)當將原礦銷售額(不含稅率)折算為精礦銷售額計算繳納資源稅。應(yīng)納稅額的比例為:
應(yīng)納稅額=集中銷售額×適用稅額
二、關(guān)于適用的稅收
輕稀土根據(jù)周邊地區(qū)不同適用稅率不同，其中新疆11.5%，貴州9.5%，山西7.5%。
中重型稀土資源稅適用稅額為27%。
鎢資源稅的適用稅額為6.5%。
鉬資源稅的適用稅額為11%。
三.精礦銷售
精礦銷售按照《中華人民共和國資源稅組織法》第五條及本通知相關(guān)明確規(guī)定確定。集中銷售的比例是:
集中銷售=集中銷售×單價
濃縮液的銷售不包括從洗滌廠到該站、渡口或用戶指定地點的運輸費用。
輕稀土精礦是指以輕稀土原礦為原料，經(jīng)洗選等初級加工后制成的礦巖型稀土精礦，包括氟碳鈰礦精礦、獨居石精礦和混合稀土精礦等。提取鐵精礦后的含稀土硫化物的礦漿或廢水(REO)相當于稀土礦。輕稀土精礦的銷售，按一定比例計算稀土硫化物的總市場價值和買賣價格確定。
中、重稀土精礦包括鹵化物稀土礦和稀土精礦。鹵化物稀土礦物是指各種類型的鹵化物稀土礦物(包括稀土料液、稀土硫酸鹽、稀土醋酸鹽等。)通過離子交換的基本原理提取，燃燒氧化后混合稀土硫化物。鹵化物稀土礦的銷售金額，按照92%稀土硫化物的總市場價值和購銷價格計算確定。
鎢精礦是指鎢礦經(jīng)重選、浮選、電選、磁選生產(chǎn)的具有一定濃度三氧化鎢的精礦。鎢精礦的銷售金額根據(jù)三氧化鎢的總市值和交易價格確定，折扣為65%。
鉬精礦是指鉬濃度達到一定比例的精礦，由鉬礦石浮選而成。鉬精礦的銷售金額按照鉬合金的市場總價值和購銷價格折讓45%確定。
如果經(jīng)納稅人批準的濃縮物的銷售價格明顯較低且未強制執(zhí)行，則存在
沒有銷售的集中行為，按照《中華人民共和國資源稅組織法》第七條及本通知相關(guān)明確規(guī)定確定計稅價格和銷售金額。
四、關(guān)于原礦銷售和精礦銷售的換算
納稅人銷售(或相當于銷售)自己的原礦，可以采用成本法或消費市場法，將原礦銷售折算為精礦銷售計算繳納資源稅。成本法的公式是:
精礦銷售=原礦銷售+原礦作為精礦的生產(chǎn)成本×(1+生產(chǎn)成本利潤)
消費市場的法國風(fēng)格是:
精礦銷售=原礦銷售×轉(zhuǎn)化率
公司注銷清算報告計算比例=同類型精礦單價÷(原礦單價×磨礦比例)
磨礦比=原礦消耗的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量
原礦銷售不包括從煤礦到本站、渡口或用戶指定地點的運輸費用。
五、關(guān)于共生礦、伴生礦的支付
對互利伴生稀土的鐵礦石，在征收鐵礦石資源稅時，允許扣除互利伴生稀土礦數(shù)量。
與稀土、鎢、鉬互利共生的應(yīng)稅產(chǎn)品，或稀土、鎢、鉬互利共生的礦產(chǎn)品。改革前沒有單獨征收資源稅的，改革后暫停征收資源稅。
不及物動詞關(guān)于付費節(jié)目
納稅人將開采的原礦作為精礦銷售的，應(yīng)當在銷售方案中計算繳納資源稅。
納稅人將其開采的原礦用于相互制造精礦的，在原礦轉(zhuǎn)移使用時不繳納資源稅，資源稅在原料精礦后按時計算繳納。
納稅人將自己的原礦作為精礦自用，或者進行融資、再分配、銷售和商品交易等。，相當于銷售精礦，并按照相關(guān)明確規(guī)定繳納資源稅。
在國內(nèi)銷售其開采的原礦的納稅人為銷售項目繳納資源稅；納稅人注銷礦業(yè)公司清算報告，倒算原礦生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品，相當于出售原礦，并按有關(guān)明確規(guī)定繳納資源稅。
第七，關(guān)于支付一個地方
精礦銷售征收稀土、鎢、鉬稅后，應(yīng)支付給公司注銷清算報告，仍符合《中華人民共和國資源稅組織法》的明確規(guī)定。
八、其他征收管理事項
(公司注銷清算報告一)納稅人同時征收原礦不征稅和收購原礦精礦征稅的，應(yīng)當單獨審計；未經(jīng)單獨審計的，不得對未征稅的原礦精礦計算繳納資源稅。
(二)納稅人與其關(guān)聯(lián)中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，按照獨立中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付；如果價格和費用沒有按照獨立中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付，其應(yīng)納稅所得額減少，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規(guī)的有關(guān)明確規(guī)定進行適當變更。
(3)納稅人在2015年5月1日年末開采的原礦或原料精礦，在2015年5月1日后出售自用的，按照本通知的明確規(guī)定繳納資源稅；對于2015年5月1日結(jié)束時簽訂的銷售原礦或精礦的合同，如果在2015年5月1日之后收到銷售款，或者獲得了取得銷售款的憑據(jù)，則應(yīng)按本通知的規(guī)定繳納資源稅。
(4)對于2015年5月1日以后銷售的精礦，如果之前已經(jīng)按照具體限額繳納了資源稅，則這部分已繳納的稅款可以抵減其應(yīng)納稅額。
此前，相關(guān)明確規(guī)定與本通知不完全一致的，以本通知為準。改革和運行中出現(xiàn)的問題，請盡快向司法部和商務(wù)部報告。
司法和商務(wù)部
2015年4月30日