建筑安裝企業(yè)一般按稅率納稅，在企業(yè)駐地和異地有施工項目。在2015年的這一年，

金融事務(wù)

經(jīng)檢查，

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目存在異常。隨機(jī)抽取2015年1-12月的相關(guān)會計票據(jù)，發(fā)現(xiàn)每個月有兩個會計分錄:

借款:施工-合同生產(chǎn)成本-人工費(fèi)6.5萬元

貸方:其他應(yīng)付款65，000

借方:其他應(yīng)付款65，000

貸款:利息65，000

財務(wù)人員解釋說，這筆費(fèi)用是企業(yè)轉(zhuǎn)給長期駐外項目管理人員的工資。項目管理人員在遠(yuǎn)程工程項目中領(lǐng)取工資，在當(dāng)?shù)貨]有代扣代繳

個人所得稅

的責(zé)任。

財務(wù)人員在企業(yè)主樓第二棟新公司注冊流程樓發(fā)現(xiàn)有新公司注冊流程的考勤機(jī)，并責(zé)成企業(yè)財務(wù)部和人力資源部相互配合，閱讀企業(yè)2015年的日?？记谟涗?，發(fā)現(xiàn)這些項目經(jīng)理長期在企業(yè)的政府機(jī)關(guān)工作和出勤。

顯然，這些項目經(jīng)理沒有必要在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)的日常管理。的確，目前企業(yè)被迫承認(rèn)要通過“其他應(yīng)付款”的課程，回避“處理工人工資”的課程，打“邊際球”減少代扣代繳

個人所得稅

違法行為確實是。

《商務(wù)部關(guān)于建筑安裝企業(yè)個人所得稅代扣代繳困難問題的批復(fù)》(國稅函〔2001〕505號)第一條明確規(guī)定，從事外國人建筑安裝工程施工、維修的建筑安裝企業(yè)，已經(jīng)在異地代扣代繳個人所得稅的(無論如何計算)，常駐政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)取得的收入，以審計等方式征收個人所得稅。但是，常駐政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)對不需要異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)的人員征收個人所得稅。

因此，根據(jù)《稅收征收條例》第六十九條，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)限期補(bǔ)繳并補(bǔ)繳個人所得稅4.8萬元，并處以雙倍罰款。

企業(yè)接受檢查和處理，按照金融機(jī)構(gòu)的《對賬申請表》進(jìn)行賬務(wù)處理:

1.企業(yè)補(bǔ)個人所得稅

借:工人工資要扣4.8萬個人所得稅-XXX等。

貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅48000元

2.繳納個人所得稅

借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅48，000

業(yè)務(wù)外支出-罰款4800新公司注冊流程0

貸款:利息96，000