增值稅改征增值稅是國家稅收的重要措施之一。作為一項(xiàng)基本制度，改革的目標(biāo)是實(shí)施系統(tǒng)的減稅。作為一家參與“增值稅改革”的企業(yè)，雖然旅游業(yè)保留了增值稅時(shí)期的征稅方式——差別征稅，但在增值稅時(shí)期，其稅收待遇和納稅申報(bào)與以往有不同的新特點(diǎn)。
“營改增”后保持不變的是對貧困注冊公司為旅游收入者所需的金額征稅的政策。變化的要點(diǎn)是:一是納稅人身份的變化，從增值稅納稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，增值稅納稅人區(qū)分零星納稅人和一般納稅人，增值稅稅率分別為3%和6%；二、扣除工程項(xiàng)目變更后，原增值稅抵扣工程項(xiàng)目包括支付給其他中小旅游企業(yè)的住宿、餐飲、交通、門票、差旅費(fèi)等，而增值稅抵扣工程項(xiàng)目比原政策增加了“簽證費(fèi)”，降低了進(jìn)項(xiàng)稅序數(shù)，減少了稅收收入。現(xiàn)在，邊肖將帶領(lǐng)大家了解旅游業(yè)——差別稅收的問題。
首先，差額從項(xiàng)目份額中扣除
實(shí)行差異稅時(shí)，有哪些費(fèi)用可以作為營業(yè)額的抵扣項(xiàng)目？
《中華人民共和國增值稅組織法》(國務(wù)院令第540號)第五條第二款明確規(guī)定:“納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，從支付給其他中小企業(yè)的旅游者的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、景點(diǎn)門票、差旅費(fèi)中扣除其取得的總價(jià)和額外費(fèi)用。”
國家司法研究所
金融事務(wù)
《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)附件2明確規(guī)定，在體制改革下提供旅游服務(wù)的納稅人可以選擇獲得總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除支付給其他接受旅游服務(wù)的中小企業(yè)的住宿、餐飲、交通、簽證、入場費(fèi)和差旅費(fèi)后的金額為營業(yè)額。
已經(jīng)加了簽證費(fèi)。
< 注冊公司需要多少錢p>第二，獲得有效證書國家司法研究所
金融事務(wù)
關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改革的局
增值稅
體制改革通知(國稅發(fā)〔2016〕36號)
11.體制改革納稅人按照上述4-10款的明確規(guī)定，從總價(jià)中扣除的價(jià)格和額外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和商務(wù)部的明確規(guī)定取得有效證明。否則不予扣除。
上述文件指:
(1)支付給境內(nèi)任何單位或個(gè)人的現(xiàn)金應(yīng)由文件授權(quán)并有效。
(2)支付給外國單位或個(gè)人的現(xiàn)金，應(yīng)作為該單位或個(gè)人的收據(jù)而享有權(quán)利和有效。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對收據(jù)有任何疑問，可以要求他們提供外國代理人在政府機(jī)器上注冊公司需要多少錢的確認(rèn)證書。
(3)所繳納的稅款應(yīng)作為完稅憑證享有權(quán)利和有效。
注冊一家公司要多少錢？(四)省級以上(含省級)財(cái)政部門發(fā)行的財(cái)政債券，作為中央政府基金會和行政事務(wù)扣除費(fèi)用或向中央政府支付農(nóng)業(yè)地價(jià)的有效憑證。
(五)商務(wù)部規(guī)定的其他文件。
納稅人取得的上述憑證屬于
增值稅
扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
備注:抵扣差異不需要取得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證。
如果中小型旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在公共政策操作中無法抵扣，建議獲取的最差憑證是普通發(fā)票。如果取得增值稅專用發(fā)票，必須在認(rèn)證后轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，否則稅務(wù)系統(tǒng)會出現(xiàn)大量丟票現(xiàn)象。
三、差額扣除和投入扣除的區(qū)別
從可抵扣項(xiàng)目取得的增值稅抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
增值稅一般納稅人的一般計(jì)稅方法一般是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。但營改增后，部分企業(yè)很難獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，比如房地產(chǎn)的耕地轉(zhuǎn)讓費(fèi)，另一方面。為了保證營改增制度的改革不增加納稅人的稅率，許多只能采取營改增的政策，并將
增值稅
折扣措施轉(zhuǎn)移到增值稅時(shí)期，比如二手房的銷售，比如差旅結(jié)余的支付。
四、稅收計(jì)算的差異
[案例1]
某旅游公司向一家中小型企業(yè)旅游團(tuán)收取總價(jià)及額外費(fèi)用100萬元，并支付游客食宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)及入場名額80萬元，均取得了權(quán)利憑證。
[解決]
開具增值稅專用發(fā)票，增值稅總額為100萬元，稅額為11320.75元[(100-80萬)÷ 1.06 × 6%]，限額為988679.25元。
假設(shè)旅游屬于餐飲檢查，中小企業(yè)購買公共服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅和生產(chǎn)成本分別為11 320.75元和988 679.25元。
但如果購買公共服務(wù)的中小企業(yè)堅(jiān)持索要增值稅專用發(fā)票，公司還會索要100萬元的旅游費(fèi)嗎？在此之前，該公司的收入定額為988，679.25元，生產(chǎn)成本為80萬元(貨運(yùn)、休閑、入場、住宿、住宿不能取得增值稅專用發(fā)票，或不能抵扣)，郝散為188，679.25元，假設(shè)價(jià)格為x，X÷1注冊該公司需要多少費(fèi)用？06-80萬=那么x = 1 048 000(元)餐飲旅游購買者支付現(xiàn)金，生產(chǎn)成本還是988 679.25元，但實(shí)際上進(jìn)項(xiàng)稅是59 320.75元。
所以:配額投票日，賣出上一個(gè)配額，扣除下一個(gè)配額；其實(shí)差額投票日，上一次差額繳納，下一次差額扣除，稅收不減少，是兩國買家戰(zhàn)斗力的博弈一步。
動詞 （verb的縮寫）填寫流程
[案例2]
某中小企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，本月營業(yè)額212萬元，本月支付交通、住宿等費(fèi)用169.6萬元，工程項(xiàng)目21.2萬元未從前期盈余中扣除，選擇差額支付方式。盈余總計(jì)190.8萬元。
【解決方案】該中小企業(yè)增值稅申報(bào)如下: