一、企業(yè)所得稅
庫(kù)存:2019年近期外商投資稅收有哪些？
1.問:公司發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出超過規(guī)定金額的部分能否結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣？
答:《司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)企業(yè)所得稅稅前劃轉(zhuǎn)和抵扣有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2018]15號(hào))第一條明確規(guī)定，企業(yè)按照公益性社會(huì)或縣級(jí)(含縣級(jí))列名。天津市人民政府及其組成機(jī)構(gòu)和直屬單位用于為娛樂活動(dòng)和慈善事業(yè)籌集捐贈(zèng)資金。計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，允許扣除年度利潤(rùn)總額的一部分；結(jié)轉(zhuǎn)后三年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除超過年度利潤(rùn)總額12%的部分。
查詢公司注冊(cè)信息2。問:設(shè)備行業(yè)企業(yè)有哪些新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答:根據(jù)《司法部關(guān)于稅務(wù)查詢、公司登記、信息管理、國(guó)家可持續(xù)發(fā)展研究院、改革創(chuàng)新、制造與信息技術(shù)部關(guān)于設(shè)備制造企業(yè)所得稅政策難點(diǎn)的通知》(財(cái)稅字〔2018〕27號(hào))第一條、第二條規(guī)定，(一)2018年1月1日以后新建的線寬小于130納米、經(jīng)營(yíng)期限超過10年的設(shè)備行業(yè)企業(yè)或工程項(xiàng)目， 企業(yè)所得稅第一年至第二年免征，第三年至第五年按25%的法定稅率減半征收，直至期滿享受。 (2)2018年1月1日以后注冊(cè)信息寬度小于65納米或總投資超過150億元，經(jīng)營(yíng)期超過15年的設(shè)備行業(yè)企業(yè)或工程項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按25
3.問:職工資金稅前扣除比例有變化嗎？
答:根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào))，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)用不得超過工資。工資收入總額的8%部分，在乘以企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)并在下一個(gè)納稅年度扣除。
4.問:人民幣融資費(fèi)用再利用稅前扣除金額有變化嗎？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于現(xiàn)行電子設(shè)備及器材減征企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]54號(hào))，2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)置的企業(yè)。電子設(shè)備、電器的單位商業(yè)價(jià)值不超過500萬元的，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，無需每年估算折舊；單位商業(yè)價(jià)值超過500萬元的，仍按照《企業(yè)所得稅法》、《司法部、商務(wù)部關(guān)于完善人民幣加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))、《司法部、商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步完善人民幣加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]106號(hào))等相關(guān)要求執(zhí)行。
工廠和電器指人民幣，房屋和建筑物除外。
5.問:風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)投資科技型企業(yè)，在果實(shí)期和初創(chuàng)期有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答:根據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和妖融資一人一稅對(duì)外投資的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))第一條，(一)企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式。如果經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)在果實(shí)期和初期需要融資2年(24個(gè)月，下同)，可按總投資的70%持股2年。如果前夜扣款不夠，可以以后再支付年度結(jié)轉(zhuǎn)扣款。(2)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式以草創(chuàng)科技出資2年的，法人合伙可扣除草創(chuàng)科技投資總額的70%。法人合伙企業(yè)從合伙人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)查詢公司登記信息行業(yè)取得的收入；扣除額嚴(yán)重不足的，可以以后支付年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。
6.問:企業(yè)資本損失稅前扣除需要審批哪些資料？
答:根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅資本傷亡信息保留與核實(shí)的新聞稿》(2018年第15號(hào))，自2017年最終結(jié)算以來，企業(yè)只需填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、《資本傷亡稅前扣除及支付變更明細(xì)表》，仍可提交與傷亡相關(guān)的信息。相關(guān)材料應(yīng)由企業(yè)留存并批準(zhǔn)。
7.問:企業(yè)享受外商投資企業(yè)所得稅的程序是怎樣的？
答:根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)修訂后的企業(yè)所得稅外商投資兼營(yíng)必要性的公告》(2018年第23號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)采用“分別區(qū)分、申請(qǐng)享受、保留和核實(shí)相關(guān)信息”的方式享受優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理狀況和相關(guān)稅種，獨(dú)立判斷是否符合稅務(wù)事項(xiàng)中明確規(guī)定的前提。最多可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理指標(biāo)(2017版)》所列的周數(shù)自主計(jì)算減免稅，通過審批企業(yè)所得稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)這一必要要求，收集并保存相關(guān)信息以供驗(yàn)證。