——答:《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定:“《實施條例》第三十四條所稱‘合理的工資薪金’，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或者有關管理機構制定的工資薪金制度，實際支付給職工的工資薪金。 《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第34號)第二條規(guī)定:“企業(yè)在年度匯算清繳結束前實際支付給職工的扣繳年度工資薪金，在匯算清繳年度按規(guī)定扣除。 因此，如果企業(yè)代扣的員工獎金在最終結算結束前實際支付給員工，則允許在最終結算年度稅前扣除，否則代扣的員工獎金不能稅前扣除。 2.每月隨工資發(fā)放的交通補貼可以稅前扣除嗎？答:《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第34號)第一條， 2021年)規(guī)定:“納入企業(yè)職工工資薪金制度并與工資薪金一并發(fā)放的福利補貼，符合《中華人民共和國國家稅務總局關于扣除企業(yè)工資和職工福利費的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，可作為企業(yè)發(fā)生的工資。 同時不符合上述條件的福利補貼，視同國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，限額稅前扣除按規(guī)定計算。 因此，企業(yè)隨同工資薪金支付的交通補貼可以作為工資薪金，實際上是稅前扣除。 如果是單獨支付，則視為員工福利費，限額稅前扣除按規(guī)定計算。 3.職工住房補貼可以計入工資總額稅前扣除嗎？答:《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第34號)第一條， 2021年)規(guī)定:“納入企業(yè)職工工資薪金制度并與工資薪金一并發(fā)放的福利補貼，符合《中華人民共和國國家稅務總局關于扣除企業(yè)工資和職工福利費的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，可作為企業(yè)發(fā)生的工資。 同時不符合上述條件的福利補貼，視同國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，限額稅前扣除按規(guī)定計算。 因此，企業(yè)隨工資薪金發(fā)放的住房補貼可以作為工資薪金，稅前扣除。如果是單獨支付，則視為員工福利費，限額稅前扣除按規(guī)定計算。 4.為員工支付的取暖費可以稅前扣除嗎？答:《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定:“《實施條例》第四十條規(guī)定的職工福利費包括以下內容: (一)未單獨執(zhí)行社會職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設備、設施、人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店等。 (二)為保健、生活、住房、交通等支付的各種補貼和非貨幣福利。職工的，包括企業(yè)因公支付給外地職工的醫(yī)療費用、不實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補貼、職工取暖補貼、防暑降溫費、職工困難補助、救助金、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 (三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、家屬費、探親假通行費等。 因此，企業(yè)隨工資薪金支付的取暖費可以作為工資薪金，稅前扣除。如果是單獨支付，則視為員工福利費，限額稅前扣除按規(guī)定計算。 5.為子公司員工繳納的社保和住房公積金可以稅前扣除嗎？答:《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定:“工資、薪金是指企業(yè)在每個納稅年度支付給在本企業(yè)就業(yè)或者受雇的職工的全部現(xiàn)金或者非現(xiàn)金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與職工就業(yè)或者受雇有關的其他費用。 子公司員工不是“在本企業(yè)工作或受雇的員工”，母公司為其繳納的社保和住房公積金不得稅前扣除。 6.可以扣除員工稅前的伙食費用嗎？答:《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定:“《實施條例》第四十條規(guī)定的職工福利費包括以下內容: (一)未單獨執(zhí)行社會職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設備、設施、人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店等。 (二)為保健、生活、住房、交通等支付的各種補貼和非貨幣福利。職工的，包括企業(yè)因公支付給外地職工的醫(yī)療費用、不實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補貼、職工取暖補貼、防暑降溫費、職工困難補助、救助金、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 (三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、家屬費、探親假通行費等。 “企業(yè)報銷職工的伙食費用，可以在稅法規(guī)定的限額內，作為職工福利費稅前扣除。 需要注意的是，一是要有合規(guī)票據(jù)，二是企業(yè)報銷伙食費用要有標準，要符合常識。 7.大病醫(yī)療保險可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？答:《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定:“企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 第三十六條規(guī)定:“除企業(yè)按照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險費不得扣除。 因此，大病醫(yī)療保險不能在企業(yè)所得稅前扣除。 如果大病醫(yī)療保險按其性質屬于補充醫(yī)療保險覆蓋范圍(如2021年深圳市實施的大病補充醫(yī)療保險)，由企業(yè)所有在職或受聘職工繳納，可根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條和《關于補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕27號)稅前扣除。 8.為員工繳納的團體意外險可以稅前扣除嗎？答:《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定:“除企業(yè)按照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險費不得扣除。 因此，如果企業(yè)為員工繳納的團體意外險屬于為特殊工種員工繳納的人身安全保險，可以稅前扣除，否則不能稅前扣除。 補充:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第80號)第一條關于企業(yè)差旅費中個人意外傷害保險費用稅前扣除的規(guī)定。 職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外傷害保險費用，允許企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。 (適用于2021年及以后企業(yè)所得稅匯算清繳) 9.員工往年的醫(yī)療費用可以稅前扣除嗎？答:《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定:“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對于上一年度實際發(fā)生的費用， 其中按稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除但未扣除或扣除較少的，在企業(yè)作出專項申報說明后，允許彌補年度計算扣除的項目，但不得超過彌補確認的期限。 因此，企業(yè)應當自追溯至醫(yī)療費用發(fā)生年度起計算扣除職工以前年度的醫(yī)療費用，但追溯確認期限不得超過5年。 免責聲明:本刊所有內容均來自互聯(lián)網(wǎng)。我們對本文中的觀點持中立態(tài)度，不對所包含內容的準確性、可靠性或完整性提供任何明示或暗示的保證。請僅參考。 如有侵權，請聯(lián)系刪除。