一、小微企業(yè)身份。
1.小微企業(yè)增值稅納稅人地位。
小微企業(yè)從增值稅納稅人身份劃分為：增值稅小規(guī)模納稅人和增值一般納稅人兩種。增值稅納稅人身份僅對于增值稅納稅事項(xiàng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)影響，題中問的是所得稅，可以不用考慮增值稅納稅人身份。2.小微企業(yè)所得稅的適用現(xiàn)狀。
所得稅可以分為：企業(yè)所得稅和個人所得稅（經(jīng)營所得）兩種。根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營主體形式，公司制企業(yè)適用于企業(yè)所得稅，非公司制企業(yè)通常適用個人所得稅！二、如何申報繳納所得稅。
1.適用于企業(yè)所得稅主體。
沒有進(jìn)項(xiàng)的公司制企業(yè)，適用于企業(yè)所得稅。根據(jù)2021年1月1日實(shí)施的小微企業(yè)普惠性稅優(yōu)政策，和沒有法定稅前扣稅憑證的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅只能硬著頭皮以實(shí)際銷售收入為應(yīng)納稅所得額，乘于實(shí)際征收率，申報繳納企業(yè)所得稅！小微企業(yè)正常的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入-成本-合理的費(fèi)用）*適用征收率由于該小微企業(yè)沒有正常取得“進(jìn)項(xiàng)”（成本發(fā)票），且大概率費(fèi)用發(fā)票也會缺失，因此其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入-0-0）*適用征收率適用征收率：根據(jù)普惠性稅優(yōu)政策，筆者將適用征收率概括為：0——100萬元，適用征收率為5%；超過100萬元且不超過300萬元的。適用征收率為10%；且同一個納稅人，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額分段計(jì)征！2.適用于個人所得稅主體。
個人所得稅經(jīng)營所得，最新的政策是采用5級超額累計(jì)稅率，即收入越高，稅率越高，應(yīng)納稅額絕對值越大。第十五條 個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人,以其每一納稅年度來源于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的所得,減除費(fèi)用六萬元、專項(xiàng)扣除以及依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額.小微企業(yè)沒有成本發(fā)票，稅前扣除項(xiàng)目缺失，其個人所得稅（經(jīng)營所得）應(yīng)納稅所得額參照企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額執(zhí)行！且所得稅不享受普惠性稅優(yōu)政策！采用核2021廣州注冊公司費(fèi)用定征收的經(jīng)營主體，其個人所得稅現(xiàn)行政策下，實(shí)際稅前扣除數(shù)對應(yīng)納稅所得額沒有影響。因此，有或者沒有進(jìn)項(xiàng)的小微企業(yè)，其個人所得稅應(yīng)納稅額一致，沒有差別！三.概觀
無論是適用于企業(yè)所得稅還是個人所得稅的主體，采用查證征收沒有成本發(fā)票，應(yīng)納稅所得額接近于收入，正常取得成本發(fā)票，應(yīng)納稅額所得額必然降低！采用核定征收的主體，其應(yīng)納稅額額僅收到核定的征收率或者定額金額影響，沒有成本發(fā)票的經(jīng)營主體應(yīng)納稅額不受影響！因此，沒有成本發(fā)票的小微企業(yè)，以申請核對征收所得稅為佳，特別是不能享受普惠性稅優(yōu)政策的非公司制企業(yè)，尤為突出！深圳開心財稅為中小企業(yè)提供專業(yè)工商注冊、財稅代理、知識產(chǎn)權(quán)、人事社保等服務(wù)。如果您有任何工商或者財稅的問題需要了解，您可以登陸開心財稅！注冊深圳公司www.yfcsgw.com