《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號)規(guī)定，自2021年4月1日起，試行增值稅期末退稅抵稅制度(以下簡稱退稅抵稅)。 為方便納稅人辦理退稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:1。符合下列條件的納稅人(以下簡稱符合退稅條件的納稅人)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量退稅: (一)自2021年4月起連續(xù)6個月(季度納稅，連續(xù)兩個季度)增量退稅大于零，第6個月增量退稅不低于50萬元。(2)納稅信用等級為甲級或乙級；(3)申請退稅前36個月內(nèi)未發(fā)生騙取退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等情形；(四)申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上的；(五)自2021年4月1日起，未享受“收款即退”“收款后退回”政策。 增量留抵稅額是指與2021年3月底相比，新增的最終留抵稅額。 2.納稅人本期允許的增量留抵稅額按以下公式計算:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%進(jìn)項構(gòu)成比例，即增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、退稅完稅證明注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比例。 3.申請退稅的納稅人應(yīng)在符合退稅資格次月起的增值稅納稅申報期(以下簡稱申報期)內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退稅(抵免)申請表》(見附件)。 四、納稅人出口貨物和服務(wù)，發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，申請免稅的，可以在同一報告期內(nèi)，既申報免稅又申請退稅。 5.納稅人申請退稅、出口貨物和服務(wù)、跨境應(yīng)稅活動，應(yīng)當(dāng)申請退免稅，并按期申報退免稅。 當(dāng)期可申報免稅、退稅的出口銷售額為零的，辦理免稅、退稅零申報。 六、納稅人不僅申報免稅而且申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先申請免稅和退稅。 辦理免稅、退稅后，納稅人仍符合退稅條件的，應(yīng)當(dāng)重新辦理退稅。 七、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出清”的原則辦理退稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)納稅人是否符合退稅條件和當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，并將審核結(jié)果告知納稅人。 8.納稅人符合退稅條件，不存在本公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核，并向準(zhǔn)予退稅的納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》辦理退稅。 出現(xiàn)本公告第九條第二項所列情形的，上述10個工作日自退稅額核定之日起計算。 9.退稅期間有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定允許增量退稅: (一)因納稅申報、檢查、補(bǔ)充、評估、調(diào)整等原因?qū)е伦罱K退稅發(fā)生變化的，按照最新《增值稅納稅申報表》(適用于一般納稅人)中的最終退稅確定允許增量退稅。 (2)如何在深圳公司注冊)納稅人在同一報告期內(nèi)申報免退稅同時申請留退稅款的，或者納稅人申請留退稅款時存在未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的免退稅額的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免退稅額后，按照最近一期增值稅納稅申報表(適用于普通納稅人)期末的留稅額確定允許的增量留稅額。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅額，是指納稅人在《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》第15欄“免征、抵減、退還的退稅額”中，當(dāng)期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定但尚未申報的退稅額。 (3)納稅人同時存在增值稅欠稅和期末留抵稅額的，允許退還的增量留抵稅額按照最新一期《增值稅納稅申報表》(適用于一般納稅人)中的期末留抵稅額，扣除增值稅欠稅后的余額確定。 十、納稅人辦理增值稅納稅申報和免稅、退稅申報后，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免稅、退稅的退稅金額前，當(dāng)期免稅、退稅的退稅金額和免稅金額，從最近一期《增值稅納稅申報表》(適用于普通納稅人)的最終留抵稅額中扣除稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅金額后的余額計算。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅金額，是指增值稅納稅申報表(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))附件信息“上期退稅”第22欄中納稅人當(dāng)期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定但尚未申報的退稅金額。 十一、納稅人不符合退稅條件的，退稅款不予保留。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核，并向未辦理退稅的納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》。 12.在退稅過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)符合退稅條件的納稅人存在以下情形，對其暫停退稅流程:(1)對增值稅涉稅風(fēng)險存在疑慮；(二)經(jīng)稅務(wù)檢查立案而未結(jié)案的；(3)未辦理增值稅申報異常比對；(4)異常增值稅扣稅憑證未處理；(五)中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 13.本公告第十二條所列疑似增值稅相關(guān)風(fēng)險等情形已經(jīng)消除，在辦理相關(guān)事項后，按照以下規(guī)定執(zhí)行: (一)納稅人仍符合退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)為納稅人辦理退稅，并自疑似增值稅相關(guān)風(fēng)險消除并辦理相關(guān)事項之日起5個工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具《準(zhǔn)予退稅稅務(wù)事項通知書》。 (二)納稅人不再符合退稅條件的，其退稅款不予保留。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自排除涉嫌增值稅相關(guān)風(fēng)險并辦理相關(guān)事項之日起5個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人開具《稅務(wù)事項通知書》不予退稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查涉嫌增值稅相關(guān)風(fēng)險的具體處理時間，由各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)局確定。 14.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)為其終止退稅，并自作出終止退稅決定之日起5個工作日內(nèi)向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為進(jìn)行核查處理后，納稅人仍符合退稅條件的，可以按照本公告規(guī)定重新申請退稅。 15.納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的增量退稅沖減最終退稅，并在辦理增值稅納稅申報表時，在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第22欄填寫“上期退稅”。 16.納稅人以虛假宣傳、虛假申報或者其他欺騙手段騙取留稅退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回騙取的退稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。 十七、本公告自2021年5月1日起施行。 特此宣布。 附件:(點擊閱讀原文下載)退稅(抵)申請表中華人民共和國國家稅務(wù)總局2021年4月30日解讀《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅的公告》一、公告背景財政部公告， 《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2021年第39號公告)。 以下第39號公告發(fā)布后，為方便納稅人辦理退稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末退稅有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)，進(jìn)一步明確了退稅政策執(zhí)行中涉及的相關(guān)征管事項。 二.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅符合哪些條件？同時，符合以下條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量稅收抵免:(1)自2021年4月納稅期起連續(xù)六個月(對于季度納稅，連續(xù)兩個季度)增量稅收抵免大于零，第六個月增量稅收抵免不低于50萬元；(2)納稅信用等級為甲級或乙級；(3)申請退稅前36個月內(nèi)未發(fā)生騙取退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等情形；(四)申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上的；(五)自2021年4月1日起，未享受“收款即退”“收款后退回”政策。 增量留抵稅額是指與2021年3月底相比，新增的最終留抵稅額。 3.允許退還的增量稅額如何計算？納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額按以下公式計算:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%進(jìn)項構(gòu)成比例，即增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、退稅完稅證明注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比例。 4.納稅人如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅？《公告》明確，申請退稅的納稅人應(yīng)自符合要求的次月起，在申報期內(nèi)完成當(dāng)期申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退稅(抵)申請表》，并詳細(xì)說明如何填寫。 此外，《公告》明確了申請退稅與申請出口退稅的聯(lián)系，即納稅人適用免稅辦法的，可以在同一報告期內(nèi)同時申請免稅和退稅；當(dāng)期可申報免稅、退稅的出口銷售額為零的，辦理免稅、退稅零申報。 5.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要審核確認(rèn)納稅人嗎？怎么復(fù)習(xí)？在退稅過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)納稅人是否符合退稅條件及當(dāng)期應(yīng)退增量稅額，并根據(jù)不同情況進(jìn)行處理:1。允許退稅。 符合退稅條件且不存在公告所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)完成審核，并向準(zhǔn)予退稅的納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》。 2.暫停(終止)退稅。 對于符合退稅條件，但納稅人對增值稅涉稅風(fēng)險存在疑慮，或有未處理的涉稅事項等。，很明顯要先暫停對他們的退稅。 (一)風(fēng)險嫌疑人消除并辦理相關(guān)事項，仍符合退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)為其辦理退稅；(2)風(fēng)險疑點消除，相關(guān)事項處理完畢，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理退稅；(3)風(fēng)險排查中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌重大增值稅稅收違法行為的，終止為納稅人退稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為進(jìn)行核實處理后，納稅人仍符合退稅條件的，可以重新申請退稅。 3.不申請退稅。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對不符合退稅條件的納稅人不予辦理退稅，并向不辦理退稅的納稅人開具《稅務(wù)事項通知書》。 六、稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予退稅后，納稅人應(yīng)如何辦理相關(guān)稅務(wù)處理？《公告》明確，納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退稅的《稅務(wù)事項公告》當(dāng)期，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的增量退稅沖減期末退稅，在辦理增值稅納稅申報時，在“增值稅納稅申報表附列資料(二)(當(dāng)期進(jìn)項稅額明細(xì))”第22欄填寫“上期留抵退稅”。 七、如果發(fā)現(xiàn)納稅人騙取退稅，如何追究責(zé)任？納稅人以虛假宣傳、虛假申報或者其他欺騙手段騙取留稅退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回騙取的退稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。