準(zhǔn)備！疫情期間住宿、旅游娛樂、文化體育等生活服務(wù)收入免征增值稅！接下來就和財(cái)務(wù)顧問開心君一起看看吧！為減少疫情災(zāi)害給納稅人造成的損失，中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了臨時(shí)稅收政策《關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控相關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)。新財(cái)政政策的重點(diǎn)內(nèi)容可以從一個(gè)圖中理解:“納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)和為居民提供生活必需品快遞服務(wù)取得的收入免征增值稅”。 結(jié)合目前相關(guān)法律法規(guī)，提醒大家注意相關(guān)操作事項(xiàng)，以便順利享受相關(guān)免稅政策，減少疫情造成的損失。 在提醒從事“生活服務(wù)”的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)注意以下七個(gè)問題:1。納稅人提供什么樣的服務(wù)屬于生活服務(wù)？根據(jù)《關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的說明》(財(cái)稅〔2021〕36號)，以下服務(wù)為生活服務(wù):我們來看看它們具體指的是什么！1.文化體育服務(wù)。 文化服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。 (一)文化服務(wù)，是指為滿足公眾文化需求而提供的各種服務(wù)。 包括:文藝創(chuàng)作、文藝演出、文化競賽、圖書資料借閱、檔案檔案管理、文物和非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)、組織宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)、提供游覽場所。 (二)體育服務(wù)，是指組織體育競賽、體育表演和體育活動(dòng)，提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)和體育管理的經(jīng)營活動(dòng)。 2.教育和醫(yī)療服務(wù)。 教育服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。 (一)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)和教育輔助服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。 教育服務(wù)是指根據(jù)教育行政部門確定或者批準(zhǔn)的招生、教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 包括小學(xué)教育、初中教育、高中教育和高等教育。 非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、講座、講座、報(bào)告等。 輔助教育服務(wù)，包括教育評價(jià)、考試、招生等服務(wù)。 (二)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、分娩、計(jì)劃生育、防疫等服務(wù)。以及提供藥品、醫(yī)療材料和器械、救護(hù)車、病房住宿和與這些服務(wù)相關(guān)的膳食的業(yè)務(wù)。 3.旅游和娛樂服務(wù)。 旅游服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。 (一)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，安排交通、觀光、住宿、餐飲、購物、娛樂、商務(wù)等服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。 (二)娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。 包括:歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫、保齡球、娛樂(包括射擊、狩獵、賽馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭和飛鏢)。 4.餐飲和住宿服務(wù)。 住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。 (一)餐飲服務(wù)，是指通過提供食品和就餐場所，為消費(fèi)者提供食品消費(fèi)服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。 (2)住宿服務(wù)是指提供住宿場所和配套服務(wù)等活動(dòng)。 包括酒店、賓館、招待所、度假村等經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。 5.居民日常服務(wù)。 居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民及其家庭日常生活需要而提供的服務(wù)，包括市容市貌和市政管理、家政、婚禮、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理護(hù)理、救助救助、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、洗浴、洗染、照片打印等服務(wù)。 6.其他生活服務(wù)。 其他生活服務(wù)是指文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)以外的生活服務(wù)。 協(xié)商二。納稅人提供免征增值稅的生活服務(wù)應(yīng)如何開具發(fā)票？1.不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通增值稅發(fā)票；2.開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率應(yīng)為“免稅”。3.提供生活服務(wù)的納稅人開具的有稅率的專用發(fā)票和普通發(fā)票可以免征增值稅嗎？1.納稅人開具的增值稅專用發(fā)票如能退換普通增值稅發(fā)票，免征增值稅；不能退回的，這部分專用發(fā)票不免稅；2.納稅人開具的有稅率的普通發(fā)票也可享受免稅；申報(bào)不一致的，稅務(wù)部門將剔除異常。 協(xié)商四。納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？如果需要轉(zhuǎn)出，應(yīng)該如何計(jì)算？1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2021〕36號)附件1第二十七條規(guī)定，免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。 因此，納稅人免征增值稅的收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。 2.免征增值稅收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移額，按照以下方法計(jì)算:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條:不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額與銷售總額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)移。 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月不能分割的進(jìn)項(xiàng)稅額總額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、當(dāng)月非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額總額÷當(dāng)月銷售營業(yè)額總額。5.實(shí)際執(zhí)行過程中，由于月與月之間的購銷不平衡，納稅人會(huì)按照規(guī)定的公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移額，從而導(dǎo)致不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的虛假現(xiàn)象。我們該如何應(yīng)對？由于納稅人月度購銷不平衡，按規(guī)定公式計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不真實(shí)，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)可采用年度清算的方式，即在年度終了時(shí)，根據(jù)當(dāng)年相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對月度計(jì)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整(來自國家稅務(wù)總局官方解答)。 協(xié)商六。納稅人提供生活服務(wù)增值稅免稅政策應(yīng)提供哪些信息？納稅人無需提供任何資料，即可直接享受增值稅免稅政策。 納稅人應(yīng)注意以下幾點(diǎn):免征增值稅的收入和征收稅款的收入必須分開核算。不同收入不能分開核算的，不享受增值稅免稅政策。 7.納稅人提供免征增值稅的生活服務(wù)是長期政策嗎？生活服務(wù)免征增值稅是政府利用稅收工具對疫情期間提供民生服務(wù)的企業(yè)的一種支持。是特殊時(shí)期的臨時(shí)政策，2021年1月1日起生效。具體期限視疫情發(fā)展情況而定。納稅人需要隨時(shí)關(guān)注國家政策。 附:第8號公告原政策及財(cái)稅最新熱點(diǎn)問題解答一、原政策全文:關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控相關(guān)稅收政策的公告。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2021年第8號公告為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染肺炎防控工作，支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:1 .對于新購置的用于擴(kuò)大疫情防控重點(diǎn)防護(hù)物資產(chǎn)能的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本，在企業(yè)所得稅前扣除。 二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。 本公告所稱增量留抵稅額，是指與2021年12月末相比新增的期末留抵稅額。 本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化主管部門確定。 三、納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。 疫情防控重點(diǎn)物資的具體范圍由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。 4.對于2021年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。 困難行業(yè)企業(yè)包括交通、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、景區(qū)管理)四大類。具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。 困難行業(yè)企業(yè)2021年主營業(yè)務(wù)收入必須占總收入的50%以上(不含不征稅收入和投資收益)。 五、納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必要生活物資的快遞服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 公共交通服務(wù)的具體范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2021〕36號)執(zhí)行。 生活服務(wù)和快遞服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2021〕36號)執(zhí)行。 6.本公告自2021年1月1日起執(zhí)行，截止時(shí)間視疫情情況另行公告。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局，2021年2月6日2。7個(gè)熱點(diǎn)財(cái)稅問題答疑參考網(wǎng)。如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除~