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最近，增值稅發(fā)票相關(guān)新政策密集出臺(tái)！發(fā)票開(kāi)具、發(fā)票認(rèn)證、增值稅減免稅、增值稅防偽措施等。都經(jīng)歷了重大的變化！變化大，不跟著政策學(xué)就沒(méi)法工作~
從3月1日起，檢查認(rèn)證發(fā)票，并擴(kuò)大到所有一般納稅人。
《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))近日明確，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍和取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。
集中精神！主要內(nèi)容如下:
一是擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍！
1.2019年3月1日前，住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等五個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
2.2019年3月1日后，在原有五大行業(yè)的基礎(chǔ)上，從事租賃及經(jīng)營(yíng)服務(wù)、科研技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)的小規(guī)模納稅人也可以自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票！
3.8行業(yè)的具體范圍，請(qǐng)參照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文的規(guī)定。
第二，檢查認(rèn)證發(fā)票的范圍擴(kuò)大到所有一般納稅人！
檢查證明不再局限于納稅信用等級(jí)為A、B、C、M級(jí)的增值稅普通納稅人，而是擴(kuò)展到所有普通納稅人(含D級(jí))。
3.對(duì)其已取得的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
四.根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅，稅率為-3%或5%。
動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）可查可證的增值稅發(fā)票包括:增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路電子普通增值稅發(fā)票！
6.具體實(shí)施時(shí)間:2019年3月1日起！
政策依據(jù):《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))
從2月1日起，這些企業(yè)免征增值稅2年！
2月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))，明確企業(yè)(含企業(yè)集團(tuán))之間資金無(wú)償借用免征增值稅。
關(guān)注:
1.這項(xiàng)政策的免稅期只有23個(gè)月，從2019年2月1日到2020年12月31日！2月1日前未辦理的事項(xiàng)，可按規(guī)定執(zhí)行。
2.集團(tuán)內(nèi)除統(tǒng)一貸款以外的免費(fèi)貸款免征增值稅，集團(tuán)成員之間沒(méi)有限制。誰(shuí)都可以借！
3.其他企業(yè)(即一般企業(yè))要注意。這個(gè)政策不適用，所以他們需要規(guī)避增值稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！
4.關(guān)于企業(yè)集團(tuán):國(guó)發(fā)〔2018〕28號(hào)國(guó)發(fā)取消了企業(yè)集團(tuán)的核準(zhǔn)登記，通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行公示。所以想享受這個(gè)政策，要么有企業(yè)集團(tuán)的登記證，要么在公示系統(tǒng)查。
政策依據(jù):《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))
2019年以來(lái)，增值稅專(zhuān)用票證的防偽措施也發(fā)生了變化。
2月3日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專(zhuān)用發(fā)票防偽措施的公告》(2019年第9號(hào))，決定自2019年第一季度起，調(diào)整增值稅專(zhuān)用發(fā)票防偽措施，并根據(jù)調(diào)整后的防偽措施印制增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
主要變化如下:
一是取消光角變色圓形纖維、造紙防偽線等防偽措施！
二是繼續(xù)保留防偽油墨變色、特殊異形號(hào)、復(fù)合信息防偽等防偽措施！
3.納稅人尚未使用的政府機(jī)關(guān)庫(kù)存和增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以繼續(xù)使用。
四.具體調(diào)整后的增值稅專(zhuān)用發(fā)票防偽措施如下:
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專(zhuān)用發(fā)票防偽措施的公告》(2019年第9號(hào))
4最新增值稅發(fā)票備注欄必須這樣填寫(xiě)！
最后說(shuō)說(shuō)大家容易忽略的發(fā)票備注欄！填寫(xiě)不當(dāng)很容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致不可挽回的巨大損失！金融人一定要注意！
一、自行發(fā)行
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)代表情況
1.在備注欄注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。
開(kāi)票崗應(yīng)按以下要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)項(xiàng)目——在“備注”欄注明增值稅納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)！
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí):
自動(dòng)打印發(fā)票備注欄中的“yd”字樣。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票時(shí):
發(fā)票備注欄應(yīng)注明施工服務(wù)所在縣(市、區(qū))名稱(chēng)和項(xiàng)目名稱(chēng)。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人收取增值稅發(fā)票時(shí):
備注欄應(yīng)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人總結(jié)及開(kāi)業(yè)”字樣。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售或租賃發(fā)票時(shí):
備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租房地產(chǎn)的納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)(或組織機(jī)構(gòu)代碼)和房地產(chǎn)詳細(xì)地址；根據(jù)核定的計(jì)稅價(jià)值中的稅額，“金額”欄填寫(xiě)不含稅的計(jì)稅價(jià)值，備注欄注明“核定的計(jì)稅價(jià)值，實(shí)際含稅交易金額為×××元”。
6.差額代表發(fā)票征稅。
通過(guò)系統(tǒng)中的差額計(jì)稅開(kāi)票功能，輸入含稅銷(xiāo)售額(或含稅考核金額)和抵扣金額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額計(jì)稅”字樣。
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)為其他個(gè)人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí):
備注欄加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票專(zhuān)用章。
三.未按要求填寫(xiě)備注欄將導(dǎo)致嚴(yán)重后果！
1.備注欄填寫(xiě)不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除！
2.備注欄填寫(xiě)不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致發(fā)票無(wú)法作為稅前扣除憑證！
3.土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果備注欄不規(guī)范，將不計(jì)入土地增值稅抵扣項(xiàng)目金額！
4.將被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可能被處以最高1萬(wàn)元的罰款！
5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能開(kāi)具的情況有30種！