商務(wù)部關(guān)于發(fā)布《資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)》和完善網(wǎng)站稅收制度的通知

國(guó)稅發(fā)〔2018〕32號(hào)

為落實(shí)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院決策層信息化“配送服務(wù)”改革，改善稅收和金融業(yè)自然環(huán)境，進(jìn)一步便利納稅和辦稅業(yè)務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局編制了《資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)1.0》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)》)，現(xiàn)予以發(fā)布，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下:

1.參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)包括長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的私人參考系統(tǒng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)會(huì)計(jì)和安全要求參考統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的34項(xiàng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。

二是各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)》更新完善網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)，制定接口規(guī)定，開(kāi)放網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的接口，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的接口，支持系統(tǒng)計(jì)算應(yīng)納稅額、修改申報(bào)表等基本功能， 支持企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編碼方式和納稅申報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表編碼方式之間的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換(通過(guò)變量配置)，實(shí)現(xiàn)申報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債表局域網(wǎng)提交，縮短企業(yè)

三、各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)滿(mǎn)足國(guó)家網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)的要求，確保稅務(wù)報(bào)送統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

4.各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)放接口后，應(yīng)編制使用指南，并在企業(yè)使用相關(guān)接口的前提、時(shí)限、方式、信息和程序等方面進(jìn)行公開(kāi)發(fā)布和政治宣傳，以方便納稅，順利實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表系統(tǒng)轉(zhuǎn)換和局域網(wǎng)報(bào)送。

5.上海、天津稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2018年3月初前完成接口開(kāi)放、公開(kāi)發(fā)布、政治宣傳等相關(guān)管理工作，其他省份稅務(wù)機(jī)關(guān)不遲于2018年4月初完成上述管理工作。

商務(wù)部

作為資本主義的一個(gè)整體，企業(yè)面臨著以下稅收:增值稅和企業(yè)個(gè)人所得稅。

增值稅一般按月(或按季)申報(bào)繳納，其稅額取決于增值稅憑證。除增值稅專(zhuān)用票和普通票外，其他單據(jù)僅為增值稅單據(jù)。

因此，企業(yè)只需用發(fā)出的單據(jù)(銷(xiāo)售項(xiàng)目)減去取得的單據(jù)(輸入長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)賬)，再乘以相應(yīng)的稅額，即可準(zhǔn)確計(jì)算出每月增值稅金額。所以增值稅的預(yù)繳和結(jié)算就沒(méi)有話(huà)說(shuō)了(類(lèi)似企業(yè)的一些應(yīng)稅行為如房地產(chǎn)、建筑物等還是有預(yù)繳的)。

但企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)按月(或按季)預(yù)繳，然后在長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓結(jié)束時(shí)(1月1日至5月31日)結(jié)清年平均預(yù)繳個(gè)人所得稅。

企業(yè)每月繳納增值稅和預(yù)繳個(gè)人所得稅的方法是“納稅申報(bào)”——填寫(xiě)相應(yīng)的納稅申報(bào)表，向稅務(wù)局申報(bào)納稅金額。但是這一步有些企業(yè)會(huì)誤算稅額，所以稅務(wù)局會(huì)核對(duì)企業(yè)申報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

稅務(wù)局會(huì)用什么樣的方法和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核查？增值稅的核定主要依據(jù)《增值稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》，個(gè)人所得稅的核定主要依據(jù)《繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的必要性》。

《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》由國(guó)家稅務(wù)總局于今年10月制定，原計(jì)劃于去年3月1日實(shí)施。

然而，計(jì)劃沒(méi)有跟上變化。根據(jù)我局近期通知，條例實(shí)施年份由2018年3月1日變更為2018年5月1日。

之所以出現(xiàn)這種變化，估計(jì)是因?yàn)楹芏嗍∈薪鸲惾诘挠?jì)算機(jī)系統(tǒng)還沒(méi)有跟上形勢(shì)，所以我局在最近的通知中也明確指出，省市稅務(wù)要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，認(rèn)真做好相關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)試運(yùn)行的管理工作，確保競(jìng)賽規(guī)則的順利實(shí)施。否則，可能會(huì)再次延期。

雖然推遲到5月實(shí)施，但已起草了《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》的明確規(guī)定。我們來(lái)看清楚稅務(wù)局會(huì)怎么查企業(yè)增值稅申報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

計(jì)算企業(yè)增值稅金額的依據(jù)是開(kāi)具和取得的單據(jù)的利息，所以稅務(wù)局會(huì)對(duì)所有單據(jù)、納稅申報(bào)表和企業(yè)繳納的稅款進(jìn)行比對(duì)，涉及的信息如下:

1.企業(yè)填寫(xiě)的納稅申報(bào)表及所附資料。

2.企業(yè)內(nèi)部發(fā)行的增值稅專(zhuān)用票和普通票。

3.企業(yè)獲得的普通票和進(jìn)項(xiàng)抵扣票據(jù)(中國(guó)海關(guān)提供的專(zhuān)用票和繳款書(shū))。

4.企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)。

5.企業(yè)符合的增值稅折扣數(shù)據(jù)。

票表稅三項(xiàng)的成對(duì)比較，明確定義為表比較、票表比較、表稅比較。

首先，表格比較

主要看企業(yè)的納稅申報(bào)表之間的勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系是否恰當(dāng)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況和各欄提示填寫(xiě)納稅申報(bào)表，沒(méi)有或不適用的不填寫(xiě)。而且，必須嚴(yán)格按順序填寫(xiě)。系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填寫(xiě)的明細(xì)生成一些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。如果不正常，系統(tǒng)將報(bào)告錯(cuò)誤。

增值稅納稅申報(bào)的順序如下:

增值稅納稅申報(bào)表附信息(一)第1欄至第11欄(當(dāng)前銷(xiāo)售情況明細(xì))；

增值稅納稅申報(bào)表附資料(三)(公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)減工程項(xiàng)目明細(xì))；

增值稅納稅申報(bào)表所附的其他信息(一)(當(dāng)前銷(xiāo)售狀態(tài)的詳細(xì)信息)；

增值稅納稅申報(bào)表附資料(五)(資產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)；

人民幣(不含資產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表；

增值稅納稅申報(bào)表附資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì))；

本期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表；

增值稅納稅申報(bào)表附資料(四)(扣稅表)；

最后，根據(jù)上表填寫(xiě)的長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)賬統(tǒng)計(jì)，填寫(xiě)主表“增值稅納稅申報(bào)表”。

二、票表對(duì)比

將企業(yè)當(dāng)前單據(jù)(其他匯票)與納稅申報(bào)表進(jìn)行對(duì)比。因?yàn)榱阈墙欢惖臅r(shí)候拿不到特價(jià)票，所以國(guó)際上比較票和表的標(biāo)準(zhǔn)和一般稅是不一樣的。

稅務(wù)局將增值稅的零星納稅形式與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了如下比較:

1.本期發(fā)行的特價(jià)機(jī)票金額是否小于或等于申報(bào)表中上報(bào)的特價(jià)機(jī)票成交金額。

2.當(dāng)期發(fā)行的普通票金額是否小于或等于申報(bào)表中填報(bào)的普通票周轉(zhuǎn)率。

3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅金金額是否小于或等于具體的預(yù)繳稅金。

4.如果本期申報(bào)免稅營(yíng)業(yè)額，有沒(méi)有增值稅優(yōu)惠備案的數(shù)據(jù)？

稅務(wù)局的增值稅一般繳納票證表比國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)更簡(jiǎn)單、更嚴(yán)格:

1.輸出比較

本期發(fā)出的單據(jù)金額和合計(jì)稅額是否小于等于本期申報(bào)的總營(yíng)業(yè)額和合計(jì)稅額。

如果申報(bào)免稅營(yíng)業(yè)額，并立即退還營(yíng)業(yè)額，有沒(méi)有增值稅折扣備案的資料？

2.輸入比較

經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用票上注明的本期金額和總稅額是否小于或等于申報(bào)表中本期扣除的專(zhuān)用票進(jìn)項(xiàng)金額和總稅額。

審核后，對(duì)比報(bào)關(guān)單中中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)末注明的總稅額是否小于等于本期扣除繳款書(shū)的中國(guó)海關(guān)出口增值稅稅額。

取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額是否小于等于申報(bào)表中本期扣除的代扣代繳稅款單的稅額。

《出口進(jìn)口貨物運(yùn)輸證》注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)是否小于或等于申報(bào)表中當(dāng)期申報(bào)的外貿(mào)企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額所證明的稅額。

如果進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是按照相關(guān)匯票注明的金額計(jì)算的，則計(jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅是否小于或等于申報(bào)單中本期抵扣的相應(yīng)匯票稅額。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是否等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金券數(shù)據(jù)表中注明的進(jìn)項(xiàng)稅。

申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額是否小于0。

三.表格稅務(wù)比較

將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額與具體入庫(kù)稅額進(jìn)行對(duì)比?？雌髽I(yè)當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)交稅金是否小于等于當(dāng)期的具體入庫(kù)稅金。

當(dāng)然，明確的比較方法和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)然不止于此。地方稅務(wù)局也將根據(jù)具體情況建立更系統(tǒng)的比較方法。

整個(gè)比對(duì)步驟由稅務(wù)局金稅三期系統(tǒng)和相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員編寫(xiě)。一旦發(fā)現(xiàn)異常，稅務(wù)局會(huì)對(duì)企業(yè)采取一定的處罰政策。

在申報(bào)和比對(duì)步驟中，一旦比對(duì)結(jié)果不一致，稅務(wù)局就會(huì)遠(yuǎn)程鎖定企業(yè)的金稅號(hào)牌或稅控號(hào)牌，使企業(yè)財(cái)務(wù)長(zhǎng)期運(yùn)行困難，無(wú)法開(kāi)具單據(jù)。

此時(shí)，稅務(wù)局派了一名異常處理崗的工作人員與企業(yè)密切聯(lián)系，檢查造成差異的因素。

如果異常處理崗工作人員發(fā)現(xiàn)僅因?yàn)橄嚓P(guān)額度未備案(或其他非偷稅漏稅情況)導(dǎo)致比對(duì)不一致，稅務(wù)局將解鎖企業(yè)稅控面板。

如果異常處理崗工作人員認(rèn)為核實(shí)后異常情況無(wú)法解除，稅控面板將繼續(xù)鎖定，稅源管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行下一步核實(shí)處理。

如果稅源管理機(jī)構(gòu)經(jīng)核實(shí)認(rèn)為異常情況可以解除，稅務(wù)局將解鎖企業(yè)稅控面板。

稅源管理機(jī)構(gòu)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)分析判斷符合檢驗(yàn)記錄的，將比對(duì)異常情況移交檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)處理，稅控面板繼續(xù)鎖定；

如果異常情況經(jīng)金融檢查機(jī)構(gòu)處理并給予相應(yīng)處罰后可以解除，稅務(wù)局將解鎖企業(yè)稅控面板。

這樣的處罰幅度不重，與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告比較也不嚴(yán)格。對(duì)于一大批經(jīng)營(yíng)管理還不成熟的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，幾乎每個(gè)月和每一次鎖定在稅控板塊的比較都有可能出現(xiàn)異常。長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓

如果這種情況的企業(yè)可以向稅務(wù)局申請(qǐng)進(jìn)入白名單，省市稅務(wù)局會(huì)將征收方式、發(fā)文等業(yè)務(wù)情況類(lèi)似的企業(yè)列入白名單管理工作，然后根據(jù)具體情況確定不太嚴(yán)格的申報(bào)和比對(duì)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，這樣不僅會(huì)鎖定這些企業(yè)的稅控號(hào)牌。

我們來(lái)看看稅務(wù)局是怎么對(duì)比審核企業(yè)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的。

如上文長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓中所述，稅務(wù)局檢查企業(yè)個(gè)人所得稅的主要依據(jù)是《繳納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的必要性》。

根據(jù)長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓的《支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的必要性》國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)局將應(yīng)用于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的比較研究，對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)的可信度和準(zhǔn)確性進(jìn)行確定和定量分析。

像涉及增值稅的整體一樣，稅務(wù)局仍然通過(guò)金稅三期系統(tǒng)，將企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)統(tǒng)計(jì)與相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員(支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員)進(jìn)行對(duì)比，大致如下:

金稅三期，一旦系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不一致，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行預(yù)警；

向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員支付報(bào)酬，以便將企業(yè)申報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與其國(guó)際會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人員會(huì)將企業(yè)申報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與同行業(yè)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或歷年同類(lèi)企業(yè)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?/p>

支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員將企業(yè)申報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人員參照金稅三期預(yù)警值，研究增值稅與其異常變化的關(guān)系；

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人員會(huì)將企業(yè)的申報(bào)狀況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的具體狀況進(jìn)行對(duì)比，研究其合法性；

薪酬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員會(huì)將企業(yè)制造管理結(jié)構(gòu)中主要產(chǎn)品的能耗、物耗等制造管理要素的當(dāng)前統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、現(xiàn)代平均統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)工業(yè)產(chǎn)值進(jìn)行對(duì)比，從而推測(cè)企業(yè)的具體薪酬戰(zhàn)斗能力。

當(dāng)然，稅務(wù)局制定的這些國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)只能作為參考，稅務(wù)局也會(huì)在具體比對(duì)案例中根據(jù)具體情況改變國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。

作為企業(yè)，了解稅務(wù)局的方式還是第二位的，最重要的還是申報(bào)法律法規(guī)，全員薪酬。

一般稅收產(chǎn)出比較競(jìng)賽規(guī)則

本期發(fā)出單據(jù)(不含非稅務(wù)單據(jù))的金額和計(jì)稅總額≤本期申報(bào)的營(yíng)業(yè)額和計(jì)稅總額

除了不需要按時(shí)辦理并發(fā)立案手續(xù)的，申報(bào)當(dāng)期免稅營(yíng)業(yè)額的，即征收后立即退還營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)對(duì)比其增值稅優(yōu)惠申報(bào)數(shù)據(jù)。

一般稅收投入比較競(jìng)賽規(guī)則

長(zhǎng)沙公司將經(jīng)認(rèn)證或確認(rèn)的本期進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和總稅額≥申報(bào)表中本期抵扣的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額和總稅額

經(jīng)審核匹配的中國(guó)海關(guān)出口增值稅與繳款書(shū)末注明的總稅額匹配≥繳款書(shū)報(bào)關(guān)單中當(dāng)期申報(bào)扣除的中國(guó)海關(guān)出口增值稅稅額

取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額≥申報(bào)表中本期扣除的代扣代繳稅款單的稅額

《出口進(jìn)口貨物證明書(shū)》注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)大于或等于申報(bào)表中本期申報(bào)的外貿(mào)企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額所證明的稅額

根據(jù)政策規(guī)定，根據(jù)相關(guān)匯票上注明的金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額≥申報(bào)表中當(dāng)期抵扣的相應(yīng)匯票稅額

紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)表中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出=報(bào)關(guān)單進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中金色專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)表中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額

申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零

應(yīng)納稅額與減稅額對(duì)比競(jìng)賽規(guī)則

當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額小于或等于當(dāng)期政策規(guī)定的減稅額

預(yù)繳稅金比較競(jìng)賽規(guī)則

本期申報(bào)表中預(yù)繳稅金金額≤具體預(yù)繳稅金

相似的比較規(guī)則

實(shí)行長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)賬統(tǒng)計(jì)并繳納增值稅的一般政府機(jī)關(guān)及分支機(jī)構(gòu)不得比對(duì)票證

季度納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)與季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)比較

零星增值稅票證對(duì)比競(jìng)賽規(guī)則:

本期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額低于申報(bào)表中申報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票營(yíng)業(yè)額

本期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額，長(zhǎng)沙公司轉(zhuǎn)讓程度≤申報(bào)表中申報(bào)的增值稅普通發(fā)票營(yíng)業(yè)額

申報(bào)表中的預(yù)繳稅金≤特定預(yù)繳稅金

除不需要按時(shí)并發(fā)辦理備案手續(xù)者外，當(dāng)期申報(bào)免稅營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)對(duì)比增值稅優(yōu)惠備案數(shù)據(jù)。

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