為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的決策部署，2021年財(cái)稅部門連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，為鼓勵(lì)創(chuàng)新、刺激消費(fèi)、擴(kuò)大就業(yè)、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有益助力。 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)啟動(dòng)。對(duì)2021年新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策進(jìn)行梳理，并提示需要注意的重點(diǎn)，希望對(duì)納稅人有所幫助。 一、稅前扣除政策(一)企業(yè)扶貧捐贈(zèng)扣除政策為切實(shí)減輕參與扶貧企業(yè)稅負(fù)，堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2021年國(guó)務(wù)院扶貧辦公告第49號(hào))。符合條件的企業(yè)發(fā)生的扶貧捐贈(zèng)支出允許稅前扣除:一是明確2021年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)發(fā)生的扶貧捐贈(zèng)支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 在政策執(zhí)行期內(nèi)，如果目標(biāo)貧困地區(qū)脫貧，上述政策可以繼續(xù)適用。 二是明確2021年1月1日至2021年12月31日期間未扣除的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，同時(shí)落實(shí)稅前扣除企業(yè)所得稅政策。 三是明確當(dāng)扶貧捐贈(zèng)與其他公益捐贈(zèng)同時(shí)發(fā)生時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)不計(jì)入公益捐贈(zèng)年度扣除限額。 企業(yè)在進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)時(shí)要注意兩點(diǎn):一是“目標(biāo)扶貧區(qū)”的具體范圍，包括832個(gè)國(guó)家重點(diǎn)扶貧開發(fā)縣、集中連片貧困地區(qū)縣(惠城區(qū)福田區(qū)6縣1市享受區(qū)內(nèi)政策)和已建卡貧困村。 考慮到已建卡貧困村數(shù)量較多，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，公告未附“目標(biāo)貧困地區(qū)”具體名單，具體名單可向當(dāng)?shù)胤鲐毑块T查詢或咨詢。 二是根據(jù)《公益捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》(財(cái)綜〔2010〕112號(hào))，各級(jí)人民政府及其部門、公益機(jī)構(gòu)、公益社會(huì)組織和其他公益組織依法接受、使用捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于公益事業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織出具憑證。 向“目標(biāo)貧困地區(qū)”捐贈(zèng)支出的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)要求發(fā)放方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)上注明目標(biāo)貧困地區(qū)的具體名稱，并妥善保管票據(jù)。 (二)保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金扣除政策為切實(shí)減輕保險(xiǎn)企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第72號(hào))，明確自2021年1月1日起， 保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除限額為扣除退保等后當(dāng)年全部保費(fèi)收入余額的18%。 超出部分允許在隨后的幾年中扣除。 企業(yè)在理解這一政策時(shí)，需要把握以下兩點(diǎn):一是政策在一定意義上改變了這一支出稅前扣除的基本規(guī)則。一方面，統(tǒng)一將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)15%、人身保險(xiǎn)企業(yè)10%的扣除比例提高到18%，大大提高了扣除比例；另一方面，超額部分允許結(jié)轉(zhuǎn)，無限期扣除。在會(huì)計(jì)上，這類費(fèi)用可以轉(zhuǎn)化為遞延所得稅資產(chǎn)，用于未來年度的扣稅，稅差將從永久差額變?yōu)榭傻挚鄣臅簳r(shí)差額。 二是取消了提交相關(guān)證明材料的要求，但企業(yè)要加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)扣除手續(xù)費(fèi)和傭金費(fèi)用的臺(tái)賬管理。 (三)金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備扣除政策為防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，提高金融企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第86號(hào))，明確期限為2021年1月1日至2023年12月31日。繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕9號(hào))規(guī)定的金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提扣除1%的政策。 為幫助金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)信貸資金流向“三農(nóng)”和中小企業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款稅前扣除和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第85號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“2021年第85號(hào)公告”)。明確2021年1月1日至2023年12月31日，金融企業(yè)按照《關(guān)于金融企業(yè)稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2021〕3號(hào))的規(guī)定，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，將繼續(xù)執(zhí)行按規(guī)定提取和扣除貸款損失準(zhǔn)備的政策。 需要注意的是，金融企業(yè)按照2021年第85號(hào)公告執(zhí)行農(nóng)業(yè)貸款稅前扣除政策和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備的，不再適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第86號(hào))第一條至第四條，即這兩項(xiàng)政策不得疊加。 (四)廣州國(guó)際能源交易中心風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保護(hù)基金支出扣除政策為防范期貨交易風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)廣州國(guó)際金融中心和自貿(mào)區(qū)建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定， 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于廣州國(guó)際能源交易中心風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保護(hù)基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕32號(hào))，明確自2021年1月1日至2021年12月31日，廣州國(guó)際能源交易中心按向會(huì)員收取的手續(xù)費(fèi)收入的20%按有關(guān)規(guī)定計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 按向期貨公司會(huì)員收取的交易費(fèi)用的2%繳納的期貨投資者保護(hù)基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定時(shí)，允許在企業(yè)所得稅前扣除；清算和退還上述準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。 二.稅收優(yōu)惠政策(一)小微微利企業(yè)優(yōu)惠政策為有效實(shí)施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略，培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)力，激發(fā)市場(chǎng)主體新活力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))，明確自2021年1月1日至2021年12月31日， 小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)上限分別由30萬元、100人或80人、3000萬元或1000萬元提高到300萬元、300人、5000萬元； 小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按5%的有效稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按10%的實(shí)際稅率繳納企業(yè)所得稅。 為確保上述政策有效實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào))，明確了具體實(shí)施口徑:一是明確了無論企業(yè)實(shí)施查賬征收還是核定征收，只要符合要求，均可享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。 二是簡(jiǎn)化了小微利企業(yè)提前還款階段的判斷方法，直接根據(jù)提前還款申報(bào)時(shí)當(dāng)年的累計(jì)情況進(jìn)行判斷，不再與上一年度的情況進(jìn)行關(guān)聯(lián)。 三是明確了每月預(yù)付的企業(yè)一旦在年中可以判斷為小型微利企業(yè)，其報(bào)告期應(yīng)調(diào)整為季度預(yù)付，一旦調(diào)整，在當(dāng)年不會(huì)發(fā)生變化。 (二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策為支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財(cái)稅〔2021〕13號(hào)文件將覆蓋享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的投資對(duì)象范圍。從“從業(yè)人員不超過200人、總資產(chǎn)不超過3000萬元、年銷售收入不超過3000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)”到“從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元、年銷售收入不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)”，明確創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)自2021年1月1日至2021年12月31日的投資已持續(xù)2年?；?021年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，且自2021年1月1日起投資滿2年，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕55號(hào))規(guī)定的享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的被投資方范圍及其他條件的，可適用財(cái)稅〔2021〕55號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)所得稅政策。 (三)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕75號(hào))和《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕106號(hào))，規(guī)定六大行業(yè)、四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以縮短或加快。上述行業(yè)小型微利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的R&D共享的新購(gòu)儀器設(shè)備單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性稅前扣除；如果單位價(jià)值超過100萬元，折舊年限可以縮短或加快。 為進(jìn)一步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第66號(hào))，將享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍擴(kuò)大至所有制造業(yè)。 企業(yè)應(yīng)注意以下兩點(diǎn):一是除六大行業(yè)、四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的制造企業(yè)外，其他適用加速折舊政策的制造企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)在2021年1月1日以后重新購(gòu)置；二是新購(gòu)置的固定資產(chǎn)包括貨幣形式購(gòu)置和自建兩種形式。企業(yè)購(gòu)買使用的固定資產(chǎn)也可以適用加速折舊政策。 (四)集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為吸引各類投資參與，促進(jìn)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定在集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目“兩免三減”或“五免五減”的基礎(chǔ)上，繼續(xù)對(duì)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)實(shí)施“兩免三減”優(yōu)惠政策。 為此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件行業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第68號(hào))，明確依法設(shè)立并具備條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，從2021年12月31日前的獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，享受“兩免三減”優(yōu)惠政策至期滿。 (五)對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)的優(yōu)惠政策為鼓勵(lì)第三方治理行業(yè)發(fā)展，打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、 國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策的公告》(國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部公告2021年第60號(hào))，明確為2021年1月1日至2021年12月31日。 (六)商業(yè)文化機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制優(yōu)惠政策為進(jìn)一步深化文化體制改革，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中宣部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在文化體制改革中繼續(xù)實(shí)施商業(yè)文化機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕16號(hào))，明確自2021年1月1日起至2023年12月31日止，繼續(xù)實(shí)施“商業(yè)文化機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)”。2021年12月31日前完成轉(zhuǎn)型的企業(yè)，自2021年1月1日起可繼續(xù)免征企業(yè)所得稅5年；改造中涉及資產(chǎn)評(píng)估增值的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)移應(yīng)享受符合現(xiàn)行規(guī)定的相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。 (七)橫琴新區(qū)優(yōu)惠政策為突出橫琴休閑旅游區(qū)位特色，引導(dǎo)粵港澳旅游業(yè)健康發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增加旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的通知》(財(cái)稅〔2021〕63號(hào))，明確自2021年1月1日至2021年12月31日，在橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增加相關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。 (8)創(chuàng)新型企業(yè)在華發(fā)行存托憑證優(yōu)惠政策為支持創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展，拓寬境內(nèi)資本投資渠道，促進(jìn)境外資本融資和回流，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)新型企業(yè)在華發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段稅收政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)公告2021年第52號(hào))。對(duì)我國(guó)持有或轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)行的存托憑證(以下簡(jiǎn)稱“創(chuàng)新型企業(yè)CDR”)的稅收政策進(jìn)行了明確:一是企業(yè)投資者持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按照持有股票的股息紅利所得，適用企業(yè)所得稅免稅收入政策。 二是根據(jù)公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)的稅收政策，轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr的差額收入和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr的分紅收入暫不征收企業(yè)所得稅。 三是合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)和人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)持有創(chuàng)新型企業(yè)cdr取得的股息收入，視同持有創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)行cdr的基礎(chǔ)股票取得的股息收入，適用企業(yè)所得稅免征所得稅政策。 (九)鐵路債券優(yōu)惠政策為支持鐵路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在延續(xù)《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕30號(hào))基本規(guī)定的基礎(chǔ)上，聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第57號(hào))，明確持有2021年至2023年面向企業(yè)投資者發(fā)行的鐵路。 (十)農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策配套的通知》(財(cái)稅〔2012〕30號(hào))和《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕19號(hào))，從事《飲用水工程運(yùn)營(yíng)管理單位公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的新建飲用水工程投資運(yùn)營(yíng)。 為鞏固提升農(nóng)村飲水安全水平，促進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第67號(hào))，明確上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將于2021年1月1日至2021年12月31日繼續(xù)實(shí)施。 (11)養(yǎng)老、托幼、家政等社區(qū)家庭服務(wù)優(yōu)惠政策是為了增加就業(yè)、改善民生、擴(kuò)大服務(wù)消費(fèi)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局深圳注冊(cè)外資公司、發(fā)展改革委、民政部、商務(wù)部、衛(wèi)生健康委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于社區(qū)家庭服務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部、商務(wù)部、衛(wèi)生健康委公告2021年第76號(hào))稱，自2021年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、護(hù)理、家政服務(wù)。 (十二)自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策為優(yōu)化自謀職業(yè)退役士兵就業(yè)環(huán)境，擴(kuò)大其就業(yè)創(chuàng)業(yè)空，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、退役士兵部在延續(xù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕46號(hào))基本規(guī)定的基礎(chǔ)上， 修訂《關(guān)于進(jìn)一步支持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕21號(hào))，明確自2021年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自謀職業(yè)退役士兵，與其簽訂一年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)之月起三年內(nèi)，按照實(shí)際從業(yè)人數(shù)依次扣除增值稅。 標(biāo)準(zhǔn)是每人每年6000元，最高可漲50%。 (十三)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策為鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)務(wù)院扶貧辦在延續(xù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕49號(hào))基本規(guī)定的基礎(chǔ)上， 修訂《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕22號(hào))，明確2021年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)將招收已建檔立卡的貧困人口。 以及在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上并持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸收稅收政策”)的人員，簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，將從增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加中扣除， 地方教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠按簽訂勞動(dòng)合同和繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起3年內(nèi)實(shí)際從業(yè)人數(shù)依次執(zhí)行。 標(biāo)準(zhǔn)是每人每年6000元，最高可漲30%。 為確保上述政策有效實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)務(wù)院扶貧辦、教育部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào))，對(duì)相關(guān)管理事項(xiàng)作出調(diào)整:一是明確納稅人申報(bào)納稅時(shí)可享受優(yōu)惠待遇。 對(duì)于那些從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的貧困人口，可以在直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠待遇。招收已建檔立卡貧困人口的納稅人向縣級(jí)以上人力資源和社會(huì)保障部門提出申請(qǐng)，取得《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證書》，申報(bào)納稅時(shí)享受稅收優(yōu)惠。 二是將稅收優(yōu)惠管理辦法由備案改為備查。 三.綜合稅收政策為提高政策確定性，幫助企業(yè)去杠桿，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第64號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“2021年第64號(hào)公告”)，明確了永續(xù)債的稅務(wù)處理方法:一是明確永續(xù)債投資可選擇適用股息或紅利企業(yè)所得稅政策或。 二是規(guī)定發(fā)行人企業(yè)應(yīng)在發(fā)行市場(chǎng)的發(fā)行文件中向投資者披露其適用的稅務(wù)處理方法。 三是明確稅務(wù)處理方式一旦確定，就不能改變。如果稅務(wù)處理方法與會(huì)計(jì)處理方法不一致，發(fā)行人和投資者在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)必須進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整。 四是明確政策從2021年1月1日起實(shí)施。 企業(yè)在最終結(jié)算時(shí)應(yīng)注意以下三個(gè)問題:一是永續(xù)債券的投資者應(yīng)與發(fā)行人的企業(yè)所得稅保持一致，雙方的企業(yè)所得稅處理應(yīng)遵循對(duì)等原則，即發(fā)行人稅前扣除利息的，投資者應(yīng)確認(rèn)利息收入；發(fā)行人按股息進(jìn)行稅務(wù)處理的，投資者可以約定適用股息紅利優(yōu)惠政策和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 二是發(fā)行人按照會(huì)計(jì)上的稅后利潤(rùn)分配進(jìn)行處理，且符合2021年第64號(hào)公告關(guān)于稅前扣除利息的要求，則年度結(jié)付款實(shí)行減稅處理。 三是現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)股息紅利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的約束條件和利息支出稅前扣除的約束條件也適用于永續(xù)債券的相應(yīng)處理。 四.“精簡(jiǎn)管理、下放權(quán)力、強(qiáng)化監(jiān)管、提升服務(wù)”政策(一)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)政策為支持貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第36號(hào))。從核定征收范圍、核定應(yīng)稅所得率、核定要求等方面，對(duì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)事項(xiàng)作出規(guī)定。一是享受“不免稅”政策的《跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策通知》(財(cái)稅〔2021〕103號(hào))的跨境電子商務(wù)企業(yè)，可實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅；二是明確跨境電商企業(yè)在核定征收時(shí)，將統(tǒng)一采用核定的4%應(yīng)稅所得率，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及相關(guān)免稅政策；三是明確核實(shí)征收程序和實(shí)施時(shí)間。 (二)修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào))，對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫表》等13個(gè)表格的表格樣式或填寫說明進(jìn)行了修訂。并取消部分信息的填報(bào):一是修訂《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基本信息表》(A00000)等7張表格的樣式和填報(bào)說明，修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)等3張表格。 二是完善《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)、《境外所得納稅調(diào)整后收入明細(xì)表》(A108010)中個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)的說明。 第三，取消完成《R&D費(fèi)用附加扣除R&D項(xiàng)目收款表》和提交《R&D支出輔助賬戶匯總表》。 值得注意的是，公告修訂了“二”的填報(bào)說明?！都{稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)中的扣除調(diào)整項(xiàng)目-(XVII)其他”(第30行)，增加“企業(yè)將商品、資產(chǎn)和服務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告宣傳等用途，對(duì)銷售進(jìn)行納稅調(diào)整后，相應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不同”。 資料來源:中國(guó)稅務(wù)，第2期。