隨著各種政策的更新?lián)Q代，工資條越來(lái)越可怕，不是因?yàn)閯e的，因?yàn)槟阕龅墓べY條可能有涉稅風(fēng)險(xiǎn)！案例:廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息，對(duì)某制造企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，通過(guò)虛列人員、分解工資等方式逃避代扣代繳義務(wù)，逃避個(gè)人所得稅20余萬(wàn)元。 該局依法作出追繳稅款、加收滯納金、罰款共計(jì)40余萬(wàn)元的決定。 案例分析:本案中，雖然報(bào)告引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，但報(bào)告函中并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然依靠金稅三期系統(tǒng)中相同的行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)收集企業(yè)存在的瑕疵。 現(xiàn)在的監(jiān)管不同于過(guò)去，更加嚴(yán)格，更加精準(zhǔn)。沿用多年的“避稅”老辦法被堵死了。如果堅(jiān)持使用，將面臨前所未有的稅收風(fēng)險(xiǎn)！老板、股東、財(cái)務(wù)等企業(yè)管理者要高度重視稅務(wù)安排的合法性！否則不僅會(huì)補(bǔ)繳之前偷逃的稅款，還會(huì)每天按萬(wàn)分之五計(jì)算滯納金，并處以大額罰款！也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)信譽(yù)和納稅信用等級(jí)的損失！甲方為了享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，少交養(yǎng)老保險(xiǎn)，人為減少員工總數(shù)。 企業(yè)為符合稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定的條件弄虛作假，不僅存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，而且很可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。未來(lái)企業(yè)不僅享受稅收優(yōu)惠，聲譽(yù)也會(huì)受到影響。 案情簡(jiǎn)介:某稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)A公司近三年銷(xiāo)售額每年增長(zhǎng)20%，所得稅負(fù)擔(dān)高于同行業(yè)平均水平，其他納稅考核指標(biāo)較好。 但A企業(yè)所得稅申報(bào)表中“本年度R&D人員數(shù)”、“本年度從業(yè)人員總數(shù)”、“本年度R&D人員占當(dāng)年從業(yè)人員總數(shù)的比例”三項(xiàng)指標(biāo)并未發(fā)生明顯變化，與高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不符，引發(fā)稅務(wù)人員質(zhì)疑。 經(jīng)了解，近三年來(lái)，A企業(yè)沒(méi)有增加生產(chǎn)設(shè)備，只是對(duì)關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行了升級(jí)，改進(jìn)了生產(chǎn)工藝，在一定程度上提高了產(chǎn)能，但并不是A企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因.. 為此，稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)A進(jìn)行了五次實(shí)地檢查，分別是生產(chǎn)計(jì)劃安排記錄、員工考勤單、加班補(bǔ)貼單、工資支出和社會(huì)保險(xiǎn)繳納原始憑證、個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)表等。 經(jīng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)兩種異常情況:一是各部門(mén)在崗員工總數(shù)大于《企業(yè)基本信息表》員工人數(shù)；二是員工社保繳費(fèi)比例遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)。 結(jié)合之前發(fā)現(xiàn)A企業(yè)的“人工成本”金額比較大，稅務(wù)人員判斷A企業(yè)可能以人工成本的形式包含了部分員工的工資。 原來(lái)A公司發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員經(jīng)常檢查高新技術(shù)企業(yè)是否存在虛增的技術(shù)人員，很少檢查員工總數(shù)，于是決定反其道而行之，真實(shí)反映技術(shù)人員數(shù)量，人為減少員工總數(shù)，既滿足了當(dāng)年科技人員占員工總數(shù)比例不低于10%的要求，又實(shí)現(xiàn)了企業(yè)少交養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)。 提醒:根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理指引》(郭克發(fā)火〔2021〕195號(hào))相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)從業(yè)人員。 一般情況下，在職人員的報(bào)酬計(jì)入“工資薪金”，兼職或臨時(shí)工的報(bào)酬計(jì)入“人工成本”。 在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂勞動(dòng)合同或者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)認(rèn)定。 但無(wú)論是在職人員、兼職人員還是臨時(shí)工，工作時(shí)間超過(guò)183天的，都應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工總數(shù)。 因此，雖然A公司為了減少員工總數(shù)，將部分員工的工資以人工成本的形式計(jì)入，但根據(jù)規(guī)定，A公司以“人工成本”支付的員工，如果符合累計(jì)工作時(shí)間183天的要求，也應(yīng)計(jì)入員工總數(shù)。 人工成本是個(gè)洞，想開(kāi)也打不開(kāi)。 說(shuō)到這里，小惠也要提醒大家，對(duì)于今年的稅務(wù)檢查來(lái)說(shuō)，工資薪金是重點(diǎn)，與工資薪金密切相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)！檢查人員根據(jù)企業(yè)情況，從四個(gè)方面檢查企業(yè)賬簿中的工資、費(fèi)用項(xiàng)目:1。查看工資支出憑證，查看企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬、計(jì)算表，查看工資支付憑證是否與銀行發(fā)放的工資卡等憑證數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)且無(wú)差異。 二.檢查企業(yè)員工數(shù)量和薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否有異常。檢查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和廣州代理公司注冊(cè)情況，核實(shí)員工人數(shù)和工資標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資低于3500元的人員比例。 三.檢查賬戶和現(xiàn)實(shí)的區(qū)別。審核分析企業(yè)“應(yīng)付職工工資”科目是否與已發(fā)放工資總額對(duì)應(yīng)，檢查各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放是否正確。 核對(duì)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該科目發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。 四、結(jié)合企業(yè)數(shù)據(jù)的第三方信息分析，利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，檢查企業(yè)繳納的工資薪金和社保人員中的人員數(shù)量是否存在較大差異，檢查企業(yè)中申請(qǐng)個(gè)人所得稅的人員比例和收入情況。 經(jīng)核查取證，核查人員確認(rèn)，2021年至2021年期間，該公司虛報(bào)企業(yè)人員10余人，虛增工資費(fèi)用60余萬(wàn)元，從而逃避個(gè)人所得稅20余萬(wàn)元。 1.工資個(gè)稅的計(jì)算是否正確。重點(diǎn)檢查工資表中扣繳的個(gè)稅金額是否按照稅法規(guī)定計(jì)算，是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤或故意少繳個(gè)稅的情況。 2.人員是否真實(shí)。重點(diǎn)檢查工資條上的員工是否屬于公司真實(shí)人員，是否存在虛假花名冊(cè)、假發(fā)工資等現(xiàn)象。 3.工資是否合理《實(shí)施條例》第三十四條所稱“合理的工資薪金”，是指企業(yè)按照股東會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或者有關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度，實(shí)際支付給職工的工資薪金。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)工資薪金合理性時(shí)，可以把握以下原則:(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的職工工資薪金制度；(二)企業(yè)制定的工資、薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；(三)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的工資薪金相對(duì)固定，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；(四)企業(yè)已對(duì)實(shí)際支付的工資、薪金依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。 (五)工資、薪金的安排不以減稅、逃稅為目的；4.是否申報(bào)納稅重點(diǎn)檢查企業(yè)工資單上的人員是否都在金稅三期納稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。 5.是否有兩項(xiàng)以上收入根據(jù)《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定:“在中國(guó)境內(nèi)兩個(gè)以上地方取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 第十一條第(一)項(xiàng)規(guī)定:“從兩個(gè)以上地方取得工資、薪金的，應(yīng)當(dāng)選定一個(gè)單位，并向其中一個(gè)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 個(gè)人取得兩項(xiàng)及以上工資薪金的，應(yīng)當(dāng)固定一個(gè)單位，攜帶個(gè)人身份證及復(fù)印件、工資薪金支付合同及支付憑證，每月15日前向固定單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。 6.辭職人員是否有未刪除的信息。重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員離職甚至死亡，但仍申報(bào)納稅且未及時(shí)刪除這些人員信息的現(xiàn)象。 7.適用稅目是否正確。重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在。計(jì)稅時(shí)，是否將“工資、薪金”項(xiàng)目故意折算為“偶然所得”和“其他所得”等。，并將高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目，導(dǎo)致申報(bào)納稅較少。 8.年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式是否正確對(duì)于員工當(dāng)月獲得的一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，根據(jù)其商確定適用稅率和速算扣除。 注:在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每個(gè)納稅人只能采用一次這種計(jì)稅方法。 9.免稅收入是否合法重點(diǎn)檢查工資表中的免稅收入項(xiàng)目是否符合稅法，如免稅健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件，通信補(bǔ)貼免稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等等。深圳市幸福財(cái)稅顧問(wèn)有限公司是您的理財(cái)顧問(wèn)！如果您有任何問(wèn)題和業(yè)務(wù)需求，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我們的服務(wù)熱線:注冊(cè)公司:www.yfcsgw.com。