你對(duì)增值稅一般納稅人的簡(jiǎn)單征稅了解多少？什么情況下可以采用簡(jiǎn)單的增值稅計(jì)稅方式？政策依據(jù)和注意事項(xiàng)是什么？邊肖還收集了一些常見問題，所以跟著邊肖一起來了解一下吧！1.簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目涵蓋多個(gè)行業(yè)，具體范圍如下:01可選擇建筑服務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)易征收:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))，建筑行業(yè)下列情況可選擇簡(jiǎn)易征收:(1)一般納稅人以承包方式提供的建筑服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式進(jìn)行征稅。 (2)一般納稅人可選擇對(duì)甲方提供的工程所提供的建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.. (3)一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務(wù)，可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外惠州市辦學(xué)增值稅征收管理若干問題的公告》(國(guó)稅函〔2021〕42號(hào))，普通納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)時(shí)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算機(jī)器設(shè)備銷售和安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可按甲方項(xiàng)目選擇的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人銷售購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，同時(shí)提供安裝服務(wù)。如果機(jī)械設(shè)備的銷售和安裝服務(wù)已經(jīng)按照兼業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算，安裝服務(wù)可以按照甲方為項(xiàng)目選擇的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 必須選擇簡(jiǎn)易征收:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加大建筑服務(wù)業(yè)等經(jīng)營(yíng)單位改革試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕58號(hào)):1。建設(shè)工程總承包單位為建筑物的地基基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料和預(yù)制構(gòu)件，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 ....按一般計(jì)稅方法征稅的項(xiàng)目，稅率為2%,按簡(jiǎn)單計(jì)稅方法征稅的項(xiàng)目，稅率為3%. 根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確工商改革征管有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))，一般納稅人在銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以按照甲方為項(xiàng)目選擇的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 注意事項(xiàng):(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用扣除已支付的分款后的余額作為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 納稅人按照上述計(jì)稅方法在建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (2)選擇簡(jiǎn)易征收的普通納稅人可以自行開具發(fā)票。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))，在以下情況下可以選擇簡(jiǎn)易征收:(1)普通納稅人銷售2021年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)時(shí)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 而取得的總價(jià)和額外費(fèi)用減去房產(chǎn)原價(jià)或取得房產(chǎn)時(shí)的價(jià)格后的余額即為銷售金額。 (2)一般納稅人在2021年4月30日前銷售自有房產(chǎn)時(shí)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售金額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 (3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的普通納稅人銷售自行開發(fā)的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目，可選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%的征收率計(jì)稅。 注意事項(xiàng):(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款后按3%的稅率預(yù)繳增值稅。 (2)普通納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。 03物業(yè)管理服務(wù)收取的自來水費(fèi)按照《國(guó)家稅務(wù)總局東莞市寮步代理登記公司局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)收取自來水費(fèi)增值稅問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第54號(hào))執(zhí)行:提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，以銷售方式向服務(wù)對(duì)象收取自來水費(fèi)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%的稅率繳納增值稅。 注意事項(xiàng):(1)本政策中“扣除對(duì)外支付的自來水費(fèi)”是指只扣除自來水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。 (2)區(qū)別中，“對(duì)外支付的自來水費(fèi)”需要取得符合法律、行政法規(guī)和中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效證明。 (3)物業(yè)管理服務(wù)納稅人可以向服務(wù)接受人全額開具增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))，在以下情況下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅:(1)普通納稅人在2021年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)出租時(shí)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 (2)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)一般納稅人收取試點(diǎn)前已開工的高速公路通行費(fèi)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 (三)個(gè)人出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 注意事項(xiàng):(1)一般納稅人出租2021年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，且與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)按照5%的稅率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 (2)納稅人向其他個(gè)人出租房地產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。 (3)其他個(gè)人出租，購(gòu)買人或承租人不屬于其他個(gè)人的，納稅人可向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票。 5出售的使用過的固定資產(chǎn)符合《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))和《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕36號(hào)) 170號(hào)):(1)一般納稅人銷售其在納入營(yíng)業(yè)稅改征試點(diǎn)前使用、取得的固定資產(chǎn)，按3%的征收率減征。 (二)2008年12月31日前自行購(gòu)買或自制的自用固定資產(chǎn)出售的普通納稅人，按3%減2%的稅率征收增值稅。 注意事項(xiàng):(1)一般納稅人出售自己使用過的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 (2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間增值稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第90號(hào))，納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法分別按3%和2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按3%的稅率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。 06勞務(wù)派遣根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)勞務(wù)派遣服務(wù)和收費(fèi)公路扣費(fèi)政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕47號(hào)):提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)， 普通納稅人可根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))有關(guān)規(guī)定，以總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售額。 也可以選擇差額納稅，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額作為銷售金額。增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為5%。 提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可以按照《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額作為銷售金額。增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為5%。 選擇差額納稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向用人單位收取支付給被派遣職工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。 07土地使用權(quán)出讓根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)改革試點(diǎn)收費(fèi)公路勞務(wù)派遣服務(wù)和通行費(fèi)抵扣政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕47號(hào))，納稅人轉(zhuǎn)讓2021年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 而取得的價(jià)款總額和額外費(fèi)用減去土地使用權(quán)原價(jià)后的余額，視同銷售，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 08房地產(chǎn)融資租賃合同對(duì)于一般納稅人在2021年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或者2021年4月30日前取得的房地產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 09人力資源外包服務(wù)對(duì)于提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 10 .其他可以選擇簡(jiǎn)單征稅的情形(按3%的征收率)(1)公共交通服務(wù)(2)電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸服務(wù)、代收服務(wù)和文化體育服務(wù)(3)2021年4月30日前簽訂的未履行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同(4)4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)， 2021年對(duì)于標(biāo)的物(5)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)(6)縣級(jí)及以下小水電單位生產(chǎn)的電力(7)用于建筑和建材的沙子、土壤、石料(8)利用自行挖掘的沙子、土壤、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)(9)微生物、微生物代謝物、動(dòng)物毒素、 或人體血液或動(dòng)物組織制成的生物制品(10)商品混凝土(限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)(11)寄售店銷售寄售物品(12)典當(dāng)商銷售病死物品(13)血漿采集站銷售非臨床人體血液(14)經(jīng)國(guó)務(wù)院或其授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅店零售免稅商品(15)醫(yī)藥企業(yè)(取得食品藥品監(jiān)管)。 獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)(獸醫(yī)行政管理部門核發(fā)的獸藥經(jīng)營(yíng)許可證和允許從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸藥批發(fā)、零售企業(yè))銷售獸用生物制品。 (十六)自2021年5月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售抗癌藥的增值稅一般納稅人，可選擇按照3%的稅率，按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。 (十七)自2021年5月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人，可選擇按照3%的稅率，按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。 其他注意事項(xiàng):1。一般納稅人有中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為時(shí)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3.選擇簡(jiǎn)易征收方式計(jì)算繳納增值稅的納稅人需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 2.常見問題解答:1。一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅公式？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))附件1第三十四條規(guī)定:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率第三十五條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并計(jì)價(jià)方式的，銷售額按以下公式計(jì)算:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。 2.計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例時(shí)，可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的普通納稅人是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額？答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))第七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占銷售總額50%以上的，可以適用附加扣除政策。 根據(jù)增值稅暫行條例和營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法，銷售額是指納稅人為從事應(yīng)稅活動(dòng)取得的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的銷售額。 因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例時(shí)，應(yīng)包括納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額。 3.如果增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是否可以抵扣新增額？答:增值稅一般納稅人計(jì)稅方法簡(jiǎn)單的應(yīng)納稅額，不能從增加的沖減額中沖減。 加、減只能用于抵扣一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。 4.根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布的《2021年最新增值稅稅率表》，一般納稅人“符合條件的房地產(chǎn)融資租賃”可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。具體指哪些情況？答:《財(cái)政部中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)勞務(wù)派遣服務(wù)和收費(fèi)公路抵扣政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕47號(hào))規(guī)定，2021年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同或2021年4月30日前取得的房地產(chǎn)提供融資租賃服務(wù)，一般納稅人可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 《2021年最新增值稅稅率表》所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述情形。 5.《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、食品藥品監(jiān)督管理局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕24號(hào))規(guī)定，自2021年3月1日起，生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人，可以選擇按照3%的稅率，按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。 納稅人在經(jīng)營(yíng)多種稀有藥物時(shí)，在選擇簡(jiǎn)單征稅時(shí)，是應(yīng)該對(duì)多種藥物同時(shí)選擇簡(jiǎn)單征稅，還是可以對(duì)部分稀有藥物選擇簡(jiǎn)單征稅？答:為了充分保障納稅人的權(quán)益，讓納稅人能夠根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況做出最佳選擇，當(dāng)納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種稀有藥物時(shí)，只能對(duì)一種或多種產(chǎn)品選擇簡(jiǎn)單征稅。 比如某醫(yī)藥企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)兩種稀有藥品A和B，經(jīng)測(cè)算，企業(yè)對(duì)藥品A選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅更為有利，但應(yīng)用一般計(jì)稅方法，藥品B的稅負(fù)較低，因此企業(yè)只能對(duì)藥品A選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅..