背景根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。 從上述文件規(guī)定可以看出，小微企業(yè)受益范圍進一步擴大，可以享受企業(yè)所得稅的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)大幅放寬。同時，2021年以來，更多的高新技術(shù)企業(yè)也滿足了小微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。 那么，企業(yè)在申請時應(yīng)該享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策還是高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策呢？問:高新技術(shù)企業(yè)同時符合小微利企業(yè)條件時，能否同時享受小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？答:沒有。 根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策，是指《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的定期減免稅和稅率下調(diào)的稅收優(yōu)惠。 因此，企業(yè)所得稅的適用稅率可以根據(jù)自身情況擇優(yōu)選擇，但不能同時享受。 問:“高科技”和“肖偉”的政策背景如何界定？答:高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要優(yōu)先扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠:《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，自2021年1月1日至2021年12月31日，對小微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 因此，當(dāng)一家高新技術(shù)企業(yè)也適合小企業(yè)和微利企業(yè)時，企業(yè)所享受的利益和實際稅負取決于納稅人的選擇。 問:“高科技”遇上“肖偉”，企業(yè)該如何選擇？選擇的折扣可以在年中或最終結(jié)算時更改嗎？答:小微企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠可自行選擇，優(yōu)惠享受。 其實正常情況下，當(dāng)一個企業(yè)同時符合高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)的優(yōu)惠政策和標(biāo)準(zhǔn)時，小微企業(yè)的稅率會低于高新技術(shù)企業(yè)。 而且，高新技術(shù)企業(yè)前期預(yù)付時，已經(jīng)通過直接填寫申報表的方式享受了小微企業(yè)優(yōu)惠，但在某一季度或某一年度不再符合小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)可以在本次申報中選擇高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。前期累計應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按15%的高新技術(shù)優(yōu)惠稅率計算，可按當(dāng)期實際應(yīng)納稅所得額繳納預(yù)繳稅金或補充稅金。 案例A公司為高新技術(shù)企業(yè)，其高新技術(shù)證書有效期為2021年10月至2021年9月。 公司從事的行業(yè)不受國家限制或禁止。假設(shè)其2021年一季度總資產(chǎn)季度平均值為1500萬元，季度平均從業(yè)人數(shù)為120人，應(yīng)納稅所得額為80萬元。 那么，A公司第一季度應(yīng)該如何提前申報呢？假設(shè)A公司2021年總資產(chǎn)及平均員工人數(shù)不變，全年應(yīng)納稅所得額為280萬元。 那A公司2021年該如何申報最終結(jié)算呢？從優(yōu)惠條件分析，無論是2021年第一季度的預(yù)付款還是2021年的最終結(jié)算，A公司顯然同時滿足了小微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件。 a如果公司選擇高新折扣，2021年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳額為80 * 15% = 12萬元，2021年全年應(yīng)納企業(yè)所得稅為280 * 15% = 42萬元。 a如果公司選擇小規(guī)模微利優(yōu)惠，2021年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳額為80 * 25% * 20% = 4萬元，2021年全年應(yīng)納企業(yè)所得稅為100 * 25% * 20%+180 * 50% * 20% = 23萬元。 顯然，當(dāng)A公司同時滿足小微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件時，無論是提前還款還是結(jié)算，企業(yè)選擇享受小微利優(yōu)惠更為有利。 案例B公司為高新技術(shù)企業(yè)，其高新技術(shù)證書有效期為2021年10月至2021年9月。 公司從事的行業(yè)不受國家限制或禁止。假設(shè)其2021年一季度總資產(chǎn)季度平均值為2000萬元，季度平均從業(yè)人數(shù)為280人，應(yīng)納稅所得額為180萬元。 那么，B公司第一季度應(yīng)該如何提前申報呢？假設(shè)B公司2021年第二季度總資產(chǎn)和員工平均人數(shù)不變，應(yīng)納稅所得額為580萬元。 那么B公司第二季度預(yù)收款應(yīng)該如何申報呢？首先從優(yōu)惠條件分析，2021年一季度，B公司同時滿足了小微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件，企業(yè)應(yīng)選擇小微利優(yōu)惠。因此，2021年一季度，B公司預(yù)交企業(yè)所得稅100 * 25% * 20%+80 * 50% * 20% = 13萬元。 其次，從優(yōu)惠條件分析，B公司僅在2021年第二季度符合高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件，因此只能選擇高新技術(shù)優(yōu)惠。因此，乙公司2021年第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為580 * 15% = 87萬元。 由于第一季度預(yù)付了13萬元，第二季度應(yīng)該還87-13 = 74萬元。 因此，當(dāng)企業(yè)面臨高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)的優(yōu)惠政策時，大多數(shù)情況下，小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率較低。 對于小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的申請，如有疑問，請聯(lián)系幸福財稅！深圳注冊公司銷售。