1.小規(guī)模納稅人增值稅月(季)免標(biāo)準(zhǔn)是多少？自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷(xiāo)售不超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。 2.小規(guī)模納稅人的免稅銷(xiāo)售額是合并計(jì)算的嗎？還是分開(kāi)算？自2021年1月1日起，納稅人將結(jié)合所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售活動(dòng)(包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。 3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售房產(chǎn)可以享受免稅政策嗎？小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售總額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷(xiāo)售均可享受免稅政策。 小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售總額超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，銷(xiāo)售房地產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額不能享受免稅政策。 但本期銷(xiāo)售的房地產(chǎn)銷(xiāo)售金額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，商品、服務(wù)、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售金額可享受免稅政策。 例:例1:某小規(guī)模納稅人2021年1月銷(xiāo)售商品4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售房產(chǎn)2萬(wàn)元。 銷(xiāo)售總額9萬(wàn)元(= 4+3+2)，不超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)。納稅人銷(xiāo)售商品、服務(wù)、房地產(chǎn)的金額為9萬(wàn)元，可以享受免稅政策。 例:某小規(guī)模納稅人2021年1月銷(xiāo)售商品4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售房產(chǎn)10萬(wàn)元。 銷(xiāo)售總額為17萬(wàn)元(= 4+3+10萬(wàn)元)，不含房產(chǎn)銷(xiāo)售的銷(xiāo)售金額為7萬(wàn)元(= 4+3，000元)。納稅人銷(xiāo)售商品和服務(wù)對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售金額7萬(wàn)元可享受免稅政策，銷(xiāo)售金額10萬(wàn)元的房地產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定征稅。 4.適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售如何確定？適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額作為銷(xiāo)售額，確定是否可以享受免稅政策。 例如，2021年1月，某建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬(wàn)元，向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，因此該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷(xiāo)售額為8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受當(dāng)月免稅政策。 5.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？小規(guī)模納稅人可以享受不同納稅期限的不同免稅政策。 例:例1:2021年1-3月小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額分別為5萬(wàn)元、11萬(wàn)元、12萬(wàn)元。 如果按月納稅，1月份只有5萬(wàn)元可以享受免稅；如果按季度納稅，由于該季度銷(xiāo)售金額為28萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，這28萬(wàn)元全部可以免稅。 例2:2021年1-3月小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額分別為8萬(wàn)元、11萬(wàn)元、12萬(wàn)元。如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元可以享受免稅。如果按季度納稅，本季度31萬(wàn)元銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬(wàn)元不能享受免稅。 基于上述情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇按月納稅或按季度納稅。 但一經(jīng)選定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。 6.其他個(gè)人以一次性收取租金的方式出租房地產(chǎn)取得的租金收入如何享受免稅政策？其他個(gè)人以一次性收取租金(含預(yù)付款)方式出租房地產(chǎn)的租金收入，可在相應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。分?jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。 7.按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如果月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，是否需要預(yù)繳？根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售房產(chǎn)、出租房產(chǎn)等。，如果在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，本期無(wú)需預(yù)繳稅款，也無(wú)需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。 8.小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶(hù)提前銷(xiāo)售房產(chǎn)如何適用免稅政策？小規(guī)模納稅人中銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)結(jié)合其銷(xiāo)售額、納稅期限等現(xiàn)行政策規(guī)定，確定是否預(yù)繳東莞公司增值稅登記稅。 比如一個(gè)單位銷(xiāo)售房地產(chǎn)的銷(xiāo)售金額是20萬(wàn)元。第一種情況，如果選擇按月納稅，且房產(chǎn)銷(xiāo)售金額超過(guò)每月10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在房產(chǎn)所在地提前納稅。第二種情況，如果選擇按季度納稅，且房產(chǎn)銷(xiāo)售不超過(guò)季度30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在房產(chǎn)所在地提前納稅。 9.其他個(gè)人出售房產(chǎn)如何適用免稅政策？其他出售房地產(chǎn)的個(gè)人按次納稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定免征增值稅。 比如，其他出售房屋滿2年的個(gè)人，符合免稅條件的，仍可享受免稅；不符合免稅條件的，要按規(guī)定納稅。 10.申請(qǐng)免稅政策的小規(guī)模納稅人如何填寫(xiě)申報(bào)表？適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的，在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)中“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄填寫(xiě)銷(xiāo)售額，具體如下:(1)納稅人登記類(lèi)型為“個(gè)人”的，填寫(xiě)“銷(xiāo)售額低于起征點(diǎn)”第11欄；(2)納稅人登記類(lèi)型不是“個(gè)人”的，填寫(xiě)第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售”；(3)增值稅納稅申報(bào)表主表第10欄和第11欄(適用于小規(guī)模納稅人)不能同時(shí)統(tǒng)計(jì)。 1.2021年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，無(wú)需繳納增值稅，即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 2021年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，但當(dāng)期已繳納開(kāi)具普通發(fā)票增值稅，可在辦理納稅申報(bào)時(shí)退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 12.2021年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？(1)已納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的，可繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算繳納增值稅。 其銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)如需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。 (二)未納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算繳納增值稅。 (3)本期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部收回或按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。 13.2021年1月1日后，已納入住宿業(yè)、建筑業(yè)、司法鑒定咨詢(xún)業(yè)、工業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了哪些變化？自2021年1月1日起，納入自發(fā)專(zhuān)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元)，其他事項(xiàng)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 14.2021年，普通納稅人能否登記為小規(guī)模納稅人？自2021年1月1日起，在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營(yíng)改增后的一般納稅人)，可選擇在2021年重新登記為小規(guī)模納稅人。 登記日前經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季)平均應(yīng)納稅銷(xiāo)售額估算累計(jì)應(yīng)納稅銷(xiāo)售額。 適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人以差額前的銷(xiāo)售額確定是否符合重新登記標(biāo)準(zhǔn)。 15.納稅人重新登記后銷(xiāo)售折扣、暫?；蛲素浀那闆r如何處理？注冊(cè)納稅人在一般納稅人期間銷(xiāo)售或者購(gòu)買(mǎi)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自輪換登記日的下一期起發(fā)生銷(xiāo)售折讓、暫?；蛘咄嘶氐?，統(tǒng)一調(diào)整登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間申報(bào)的最后一期)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 重新登記日調(diào)整后的應(yīng)納稅額少于當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額的，在發(fā)生銷(xiāo)售折扣、暫停或退回時(shí)，填寫(xiě)當(dāng)期小規(guī)模申報(bào)表的預(yù)繳欄，從應(yīng)納稅額中扣除；不足部分，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣減。 調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于重新登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額，少繳的稅款將從“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，通過(guò)納稅評(píng)估調(diào)整模塊進(jìn)行繳納。 16.重新登記的納稅人重新登記為一般納稅人后能否重新登記為小規(guī)模納稅人？已選擇2021年重新登記的納稅人，仍可選擇2021年重新登記。 但是，如果您選擇在2021年重新注冊(cè)，則在重新注冊(cè)為一般納稅人后，您可能不會(huì)重新注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。 你的財(cái)務(wù)顧問(wèn)！需要合作共贏。如果您有任何問(wèn)題和業(yè)務(wù)需求，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我們作為代理記賬和報(bào)稅服務(wù)熱線:深圳金融公司:www.yfcsgw.com。