為鞏固營改增成果，深化增值稅改革，《征求意見稿》相應調(diào)整了《條例》規(guī)定的稅率，同時明確增值稅征收率為3%。 如果征求意見稿得以實施，會帶來哪些變化？今天邊肖帶大家一一解讀。 增值稅法的變化和不變1。增值稅征稅范圍統(tǒng)一表述為“增值稅應稅交易”，取代現(xiàn)行暫行條例中的“銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)”。 2.將“加工、修理和更換服務”納入現(xiàn)行稅收范圍內(nèi)的“服務”，將“金融產(chǎn)品銷售”與現(xiàn)行“金融服務”分開列出。 3.不再區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，而是以季度銷售額30萬元為門檻。超過起征點的單位和個人是增值稅納稅人，而未超過起征點的單位和個人不是增值稅納稅人，但可以賦予其自愿選擇繳納增值稅的權(quán)利，這標志著國際通行的增值稅納稅人登記制度已經(jīng)引入我國。 增值稅納稅人很有可能默認一般計稅方式，具體情況或不超過一定規(guī)模的增值稅納稅人可以選擇簡易計稅方式。 4.取消5%的征收率，維持3%的征收率。13%、9%和6%三種稅率及其適用范圍保持不變。但考慮到征求意見與稅率降級并不沖突，稅率是否會繼續(xù)降級還需要進一步觀察。 5.視同銷售的范圍縮小了。第十一條提到，視同銷售只能涉及貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和金融商品。單位和個人無償提供服務，如無償提供資金、貸款等，不再視為銷售范圍(財政部、國家稅務總局沒有特別規(guī)定的)。 6.在不征稅交易中增加“征收補償”項目，36號通知附件一第十條第(三)項規(guī)定的“單位或者個體工商戶為從業(yè)人員提供服務”項目不再屬于不征稅交易。 36號文件附件2第一條第(二)項所列項目，如“按照國家指令免費提供的鐵路運輸服務和航空空運輸服務”、“被保險人獲得的保險賠償”、“住宅專項維修資金”、“資產(chǎn)重組過程中房地產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓”等現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定的不征稅項目，在《征求意見稿》中均未出現(xiàn)。 7.銷售的定義已經(jīng)改變。銷售不是使用總價和額外成本的表述，而是定義為納稅人在應稅交易中獲得的相關(guān)對價，包括所有貨幣或非貨幣經(jīng)濟利益。 8.進項稅的定義增加了相關(guān)性的限制。第二十條:進項稅額，是指納稅人就與應稅交易有關(guān)的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔的增值稅。 9.留存退稅是作為一項法律規(guī)定提出的。第二十一條:當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵扣；或者退回的，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。 10.不能抵扣的進項稅額規(guī)模發(fā)生變化。首先要明確居民日常服務、娛樂服務、貸款服務對應的進項稅不能抵扣。二是在不可抵扣餐飲服務前，應增加“直接用于消費”。 比如，對于提供旅游服務的一般納稅人，購買旅客消費的餐飲服務可以抵扣進項稅額，但同時將取消計算旅游服務銷售額的規(guī)定；影視中作為拍攝成本支出的餐飲服務，可以從進項稅額中扣除。 11.混合銷售的范圍和定義方法發(fā)生了很大變化。第二十七條納稅人的應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，適用主稅率或者征收率。 首先，混合銷售不再局限于“既涉及商品又涉及服務”。只要五個納稅區(qū)間出現(xiàn)在同一個應稅交易中，都屬于混合銷售，如EPC；二是不再以納稅人的經(jīng)營范圍作為確定稅率的因素，而是提出了“從屬性”的概念，具體含義還有待觀察。 12.原“納稅期限”更名為“納稅期限”，使表述更加準確。取消“一、三、五”等三個納稅期，增加“半年”納稅期，減少納稅人納稅頻次和負擔。 13.統(tǒng)一納稅已經(jīng)回歸江湖。第三十八條兩個以上符合規(guī)定條件的納稅人可以選擇作為一個納稅人共同納稅。 具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。 這說明財稅〔2021〕58號文廢止的36號文件附件一第七條又出現(xiàn)了。 《增值稅法(征求意見稿)》與《增值稅暫行條例》對照表《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》與《中華人民共和國增值稅暫行條例(2021年修訂)》:中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)中華人民共和國增值稅暫行條例(2021年修訂) 第一章總則第一條增值稅應稅交易發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))(以下簡稱境內(nèi))。 第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和進口貨物的單位和個人，是增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 第二條應稅交易，除國務院規(guī)定的簡易計稅方法外，增值稅按照一般計稅方法計算繳納。 進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價值和適用稅率計算繳納增值稅。 第三條一般計稅方法按照銷項稅額扣除進項稅額后的余額計算應納稅額。 簡易計稅方法根據(jù)應稅交易銷售額(以下簡稱銷售額)和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。 第四條增值稅為附加稅，應稅交易的應稅價值不包括增值稅。 第二章納稅人、扣繳義務人第五條在中國境內(nèi)發(fā)生應稅交易，銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，是增值稅的納稅人。 第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，按照本條例的規(guī)定，全額計算繳納增值稅。 增值稅的起征點是季度銷售額30萬元。 銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以依照本法規(guī)定自愿選擇繳納增值稅。 第六條本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。 本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。 第七條中華人民共和國境外(以下簡稱境外)的單位和個人在中國境內(nèi)進行應稅交易的，以購買方為扣繳義務人。 第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在中國境內(nèi)銷售勞務，在中國境內(nèi)沒有經(jīng)營組織的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在中國沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。 除國務院另有規(guī)定外，從其規(guī)定。 第三章應稅交易第八條應稅交易是指銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。 銷售商品、房地產(chǎn)和金融商品，是指商品、房地產(chǎn)和金融商品所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓。 銷售服務是指有償服務。 出售無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓。 第九條本法第一條所稱中國境內(nèi)的應稅交易，是指: (一)銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在中國；(二)境內(nèi)單位和個人銷售服務和無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)，或者在境內(nèi)消費服務和無形資產(chǎn)的；(三)出售房地產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，該房地產(chǎn)和自然資源位于中國境內(nèi)；(四)銷售金融產(chǎn)品的，銷售者為境內(nèi)單位和個人，或者金融產(chǎn)品在境內(nèi)發(fā)行。 第十條進口貨物，是指起運地在中國境外，目的地在中國境內(nèi)的貨物。 第十一條下列情形視同應稅交易，依照本法規(guī)定繳納增值稅: (一)單位和個體工商戶應當將生產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；(二)單位和個體工商戶免費贈送商品，公益事業(yè)除外；(三)單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。 第十二條下列項目視為不征稅交易，不征收增值稅: (一)職工為用人單位或者雇主提供勞務取得工資、薪金；(二)行政單位收取的行政事業(yè)性收費和政府性基金；(三)征收補償；(四)存款利息收入；(五)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。 第四章稅率和征收率第十三條增值稅稅率:第二條增值稅稅率: (一)納稅人銷售貨物、加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務、進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為13%。 (一)納稅人銷售貨物、服務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，稅率為17%，但本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定的除外。 (二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務、銷售房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為9%。1 .糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油和食用鹽；2.居民用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣和煤炭制品；2.居民用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣和煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物；3.圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。 (三)納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)和金融商品，適用6%的稅率，但本條第一項、第二項、第五項規(guī)定的除外。 (三)除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，納稅人銷售服務和無形資產(chǎn)的稅率為6%。 (四)納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。 (四)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。 (五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務和無形資產(chǎn)，稅率為零。 (五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務和無形資產(chǎn)，稅率為零。 稅率的調(diào)整由國務院決定。 第十四條增值稅征收率為3%。 第五章應納稅額第十五條銷售額是指納稅人在應稅交易中取得的相關(guān)對價，包括全部貨幣性或非貨幣性經(jīng)濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。 國務院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。 第十六條視同發(fā)生應稅交易，銷售金額為非貨幣形式的，按照公平市場價格確定銷售金額。 第十七條銷售額以人民幣計算。 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折算成人民幣。 第六條銷售額是指納稅人為應稅銷售收取的全部價款和額外費用，但不包括收取的銷項稅額。 銷售額以人民幣計算。 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折算成人民幣。 第十八條納稅人銷售額明顯偏低或者偏高，沒有合理商業(yè)目的的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法核定銷售額。 第七條納稅人的應稅銷售行為價格無正當理由明顯偏低的，主管稅務機關(guān)應當核定銷售金額。 第十九條銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易時，以銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅。 銷項稅額計算公式:第五條納稅人發(fā)生應稅銷售的，按照本條例第二條規(guī)定的銷售額和稅率計算征收的增值稅，為銷項稅額。 銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率銷項稅額=銷售額×稅率第二十條進項稅額，是指納稅人就與應稅交易有關(guān)的貨物、勞務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔的增值稅。 第八條納稅人購買貨物、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)繳納或者負擔的增值稅為進項稅額。 下列進項稅額允許從銷項稅額中扣除:(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅。 (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅繳款書上注明的增值稅稅額。 (三)購買農(nóng)產(chǎn)品，除國務院另有規(guī)定外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購價格和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的11%的扣除率計算進項稅額。 進項稅額計算公式:進項稅額=進項價格×扣除率(4)從境外單位或個人購買勞務、服務、無形資產(chǎn)或境內(nèi)不動產(chǎn)時，向稅務機關(guān)或扣繳義務人取得的扣繳稅款完稅證明上注明的增值稅。 扣除項目和扣除標準的調(diào)整，由國務院決定。 第二十一條一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額扣除當期進項稅額后的余額。 應納稅額的計算公式:第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)(以下簡稱應稅銷售行為)，以當期銷項稅額扣除當期進項稅額后的余額為應納稅額。 應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額如果當期進項稅額大于當期銷項稅額，差額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣?；蛘咄嘶氐模唧w辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。 當期銷項稅額小于當期進項稅額的，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵扣。 進項稅憑合法有效憑證抵扣。 第九條納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (一)用于簡易計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應的進項稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)僅指上述項目專用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；(2)異常損失項目對應的進項稅；(二)購進貨物的異常損耗，以及相關(guān)的勞務和運輸服務；(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的外購商品(不含固定資產(chǎn))、勞務和運輸服務；(3)購買并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務對應的進項稅；(4)購買貸款服務對應的進項稅；(五)國務院規(guī)定的其他進項稅。 (四)國務院規(guī)定的其他事項。 第二十三條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照現(xiàn)行銷售額和征收率計算的增值稅，不得抵扣進項稅額。 應納稅額計算公式:第十一條小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為的，實行按銷售額和征收率計算應納稅額的簡易方法，不得抵扣進項稅額。 應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷售額×征收率應納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。 第十二條小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。 第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關(guān)登記。 具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。 會計核算健全、能夠提供準確納稅信息的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務機關(guān)登記。不是小規(guī)模納稅人的，按照本條例的有關(guān)規(guī)定計算應納稅額。 第二十四條納稅人應當按照本法規(guī)定的應稅價值構(gòu)成和稅率計算進口貨物的應納稅額。 組成計稅價值和應納稅額的計算公式:第十四條納稅人應當按照本條例第二條規(guī)定的組成計稅價值和稅率計算進口貨物應納稅額。 組成計稅價值和應納稅額計算公式:組成計稅價值=關(guān)稅計稅價值+關(guān)稅+消費稅組成計稅價值=海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+消費稅應納稅額=組成計稅價值×稅率應納稅額=組成計稅價值×稅率關(guān)稅應納稅額不包括與服務貿(mào)易有關(guān)的對價。 第二十五條納稅人按照國務院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。 第二十六條納稅人發(fā)生不同稅率或者征收率的應稅交易，應當分別核算不同稅率或者征收率的銷售額；未單獨核算的，從高適用稅率。 第三條納稅人從事不同稅率項目的，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；銷售未單獨核算的，適用稅率較高。 第二十七條納稅人的應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，適用主稅率或者征收率。 第二十八條扣繳義務人依照本法第七條的規(guī)定扣繳稅款的，按照銷售額乘以稅率計算扣繳稅款。 預繳稅金計算公式:預繳稅金=銷售額×稅率。 第六章稅收優(yōu)惠第二十九條下列項目免征增值稅:第十五條下列項目免征增值稅: (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；(2)避孕藥品和用具；(2)避孕藥品和用具；(3)舊書；(3)舊書；(四)直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備；(四)直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備；(五)外國政府和國際組織無償援助的進口物資和設備；(五)外國政府和國際組織無償援助的進口物資和設備；(六)殘疾人組織直接進口的專供殘疾人使用的物品；(六)殘疾人組織直接進口的專供殘疾人使用的物品；(七)自然人銷售的二手商品；(七)銷售自己使用過的物品。 (八)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、福利機構(gòu)為殘疾人提供教育服務、婚姻介紹、殯葬服務；(9)殘疾人提供的服務；(十)醫(yī)院、診所等醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；(十一)學校及其他教育機構(gòu)提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；(十二)農(nóng)業(yè)機械化養(yǎng)殖、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、家畜、水生動物養(yǎng)殖和疾病防治；(十三)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦的文化活動門票，宗教場所舉辦的文化宗教活動門票；(十四)境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。 第三十條除本法規(guī)定外，因國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要或者突發(fā)事件，納稅人的經(jīng)營活動受到重大影響的，國務院可以制定增值稅特別優(yōu)惠政策，并報全國人民代表大會常務委員會備案。 增值稅的免稅、減稅項目，除前款規(guī)定外，由國務院規(guī)定。 任何地區(qū)和部門不得規(guī)定免稅、減稅項目。 第三十一條納稅人兼營增值稅減免稅項目的，應當分別核算增值稅減免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目不得減稅、免稅。 第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；銷售不單獨核算，不允許免稅、減稅。 第三十二條減免稅規(guī)定適用于應稅交易的，納稅人可以選擇放棄減免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。 同時申請兩個以上減免稅項目的納稅人，可以選擇放棄不同的減免稅項目。 放棄減免稅項目36個月內(nèi)不得減免稅。 第七章納稅時間和地點第三十三條增值稅納稅義務發(fā)生時間按照下列規(guī)定確定:第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間: (一)發(fā)生應稅交易的，納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或者取得主張銷售款憑據(jù)之日；先開具發(fā)票的，以發(fā)票開具日為準。 (一)發(fā)生應稅銷售行為，即收到銷售款或者取得銷售款申領(lǐng)憑證之日；先開具發(fā)票的，以發(fā)票開具日為準。 (2)應納稅交易視同發(fā)生，納稅義務發(fā)生時間為應納稅交易視同發(fā)生之日。 (三)進口貨物，納稅義務發(fā)生的時間為進境之日。 (二)進口貨物，以進口報關(guān)之日為準。 增值稅的扣繳義務發(fā)生在納稅人繳納增值稅的義務發(fā)生之日。 增值稅的扣繳義務發(fā)生在納稅人繳納增值稅的義務發(fā)生之日。 第二十一條應稅銷售，納稅人應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票: (一)應稅銷售行為的購買者是個人消費者；(二)免稅規(guī)定適用于應稅銷售。 第三十四條增值稅納稅地點按照下列規(guī)定確定:第二十二條增值稅納稅地點: (一)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其機構(gòu)所在地或者住所地主管稅務機關(guān)申報納稅。 (一)固定業(yè)戶應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當向所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，總機構(gòu)可以匯總后，向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當向所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，總機構(gòu)可以匯總后，向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 (二)固定業(yè)戶在其他縣(市)銷售商品或者服務時，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報出境業(yè)務事項，并向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；未申報的，應當向銷售地或者勞務所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務所在地主管稅務機關(guān)申報納稅的，由機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)補稅。 (二)無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由機構(gòu)所在地或者住所地主管稅務機關(guān)納稅。 (三)無固定住所銷售商品或者服務的，應當向商品或者服務銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務所在地主管稅務機關(guān)申報納稅的，由機構(gòu)所在地或者住所地主管稅務機關(guān)補稅。 (三)自然人提供建筑服務、出售或者出租房地產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應當向建筑服務發(fā)生地、房地產(chǎn)所在地、自然資源所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。 (四)進口貨物的納稅人應當在報關(guān)地向海關(guān)申報納稅。 (四)進口貨物，應當向申報地海關(guān)申報納稅。 (五)扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納所扣繳的稅款。 扣繳義務人應當將扣繳義務人扣繳的稅款向機構(gòu)所在地或者住所地主管稅務機關(guān)申報繳納。 第三十五條增值稅的納稅期限為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額分別核定。 六個月的納稅期限不適用于按照一般計稅方法納稅的納稅人。 自然人不能按照固定的納稅期限納稅的，可以按次納稅。 第二十三條增值稅納稅期限分別為1個月、3個月、5個月、10個月、15個月、1個季度。 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額另行確定；如果不能按固定期限納稅，可以按時間納稅。 納稅人以一個月、一個季度或者半年為納稅期限的，應當自期限屆滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以10日或15日為計稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清。 納稅人以1個月或者1個季度為納稅期限的，應當自期限屆滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以第1日、第3日、第5日、第10日或第15日為納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，次月1日起15日內(nèi)申報納稅，結(jié)清上月應納稅款。 扣繳義務人的納稅期限和納稅申報期限按照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 扣繳義務人繳納稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 納稅人進口貨物，應當自海關(guān)出具進口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。 第二十四條納稅人進口貨物，應當自海關(guān)出具進口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。 第八章征收管理第三十六條增值稅由稅務機關(guān)征收。 進口貨物的增值稅由稅務機關(guān)向海關(guān)征收。 第二十條增值稅由稅務機關(guān)征收，進口貨物增值稅由海關(guān)征收。 海關(guān)應當與稅務機關(guān)共享受托征收的增值稅信息和貨物出口申報信息。 個人攜帶或者郵寄的進口物品的增值稅征收辦法，由國務院規(guī)定。 個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，與關(guān)稅一并征收。 具體辦法由國務院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。 第三十七條納稅人應當如實向主管稅務機關(guān)申請辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表和有關(guān)納稅資料。 納稅人出口貨物、服務和無形資產(chǎn)，應當向主管稅務機關(guān)申請零稅率退(免)稅。 具體辦法由國務院稅務主管部門制定。 第二十五條納稅人適用出口貨物退(免)稅規(guī)定的，應當向海關(guān)辦理出口手續(xù)，并在規(guī)定的出口退(免)稅申報期內(nèi)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向主管稅務機關(guān)申報出口貨物退(免)稅；境內(nèi)單位和個人對跨境銷售服務和無形資產(chǎn)適用退(免)稅規(guī)定的，應當按期向主管稅務機關(guān)申報退(免)稅。 具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。 貨物退回或者退稅后退回的，納稅人應當依法繳納已退稅款。 扣繳義務人應當如實報送扣繳報告表和稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)材料。 第三十八條符合規(guī)定條件的兩個以上納稅人可以選擇作為一個納稅人共同納稅。 具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。 第三十九條納稅人發(fā)生應稅行為，應當如實開具發(fā)票。 第四十條納稅人應當按照規(guī)定使用發(fā)票。 未按規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。 情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 第四十一條納稅人應當使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。 第四十二條稅務機關(guān)有權(quán)對納稅人發(fā)票的使用、納稅申報、減免稅等情況進行稅務檢查。 第二十六條增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四十三條納稅人應當按照規(guī)定繳納增值稅，具體辦法由國務院規(guī)定。 第二十七條國務院或者國務院財政、稅務主管部門經(jīng)國務院批準另有規(guī)定的，納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項適用其規(guī)定。 第四十四條國家有關(guān)部門應當依照法律、行政法規(guī)和各自職責，配合稅務機關(guān)開展增值稅管理活動。 稅務機關(guān)、銀行、海關(guān)、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應建立增值稅信息共享和工作協(xié)調(diào)機制，加強增值稅征收管理。 第九章附則第四十五條本法公布前出臺的稅收政策確需延長的，可以按照國務院的規(guī)定延長至本法施行后五年。 第四十六條國務院根據(jù)本法制定實施條例。 第四十七條本法自20XX年XX月X日起施行。 《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅和營業(yè)稅暫行條例的決定》(中華人民共和國主席令第18號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)同時廢止。 第二十八條本條例自2009年1月1日起施行。 增值稅征求意見稿的思維導圖《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》共9章47條。