1.
銷售折扣
(1)商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)產(chǎn)品銷售而給予的價(jià)格扣除。
在制度層面，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《關(guān)于企業(yè)個(gè)人所得稅收入確認(rèn)若干困難的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))均規(guī)定，銷售產(chǎn)品的收入金額按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定。
在操作層面，關(guān)注開票狀態(tài)?！蛾P(guān)于增值稅若干明確問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))、《關(guān)于增值稅抵扣應(yīng)納稅所得額問(wèn)題的通知》(國(guó)[2010]156號(hào))， 和《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅制度公司登記流程改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))均要求銷售金額和折扣金額為同一張發(fā)票，如果折扣金額單獨(dú)開票或在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，則在非公司登記流程中從銷售金額中扣除折扣金額。
(1)支票貼現(xiàn)是債務(wù)人為鼓勵(lì)債權(quán)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債權(quán)人提供的債務(wù)減免。
在制度層面，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《關(guān)于企業(yè)個(gè)人所得稅收入確認(rèn)若干難點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))均規(guī)定，銷售產(chǎn)品的收入金額按照扣除支票貼現(xiàn)前的金額確定，支票貼現(xiàn)發(fā)生時(shí)視同財(cái)務(wù)費(fèi)用。
在操作層面，需要把握以下幾個(gè)方面:
(1)購(gòu)銷合同，合同中有“支票貼現(xiàn)”的規(guī)定:
(2)銷售公司注冊(cè)流程銷售發(fā)票和金融機(jī)構(gòu)票據(jù)，以此來(lái)查看每周打折的前提
③有支票貼現(xiàn)計(jì)算單。
2.銷售折扣
銷售折扣或銷售退貨是指由于售出產(chǎn)品總質(zhì)量不合格等因素而在價(jià)格上給予的折扣或銷售退貨。
(1)機(jī)構(gòu)層面:公司注冊(cè)流程《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，銷售收入已經(jīng)確認(rèn)的企業(yè)銷售的產(chǎn)品發(fā)生銷售折扣或銷售退貨的，發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。銷售折扣或銷售退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表后事項(xiàng)》。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)個(gè)人所得稅收入確認(rèn)若干困難的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕119號(hào)。l20081875)，已確認(rèn)銷售額的企業(yè)銷售的產(chǎn)品，其銷售折扣或銷售退貨，在當(dāng)期沖減。兩者的區(qū)別在于:資產(chǎn)負(fù)債表后事項(xiàng)的處理。
《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅制度改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))規(guī)定，因銷售折扣、暫停公共服務(wù)等原因退給購(gòu)買方的銷售稅金，可從當(dāng)期銷售稅金(或銷項(xiàng)稅額)中扣除。但是，它必須符合國(guó)家
金融事務(wù)
本局規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(2)操作層面:按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
操作時(shí)，需要把握以下幾個(gè)方面:
①取得“紅字發(fā)票數(shù)據(jù)單序號(hào)”的“紅字增值稅專用發(fā)票開具數(shù)據(jù)單”(簡(jiǎn)稱數(shù)據(jù)單)；
②紅墨水增值稅專用發(fā)票與數(shù)據(jù)表一相同:
(3)銷售折扣和銷售退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表的后續(xù)事項(xiàng)，在處理企業(yè)個(gè)人所得稅時(shí)不確認(rèn)“企業(yè)”
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
“，還是注銷當(dāng)前銷售額吧。
[示例]2015年12月20日，A公司向B公司出售一批美國(guó)進(jìn)口貨運(yùn)..此貨銷量(不含增值哥)100萬(wàn)，成本價(jià)80萬(wàn)。
增值稅
稅收是17%。貨物已交付，發(fā)票已開具，貸款未收回。2016年1月10日，由于貨運(yùn)總質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生銷售退貨，兩國(guó)已完成相關(guān)手續(xù)。
思考:(1)賣運(yùn)費(fèi)和退貨銷售時(shí)。如何處理會(huì)計(jì)？
(2)銷售退回時(shí)，從稅務(wù)角度考慮，如何同時(shí)辦理相關(guān)匯票手續(xù)？
(3)2015年和2016年納稅申報(bào)表及附圖如何填寫？