2017年快過去了，很多人都很高興拿到年終獎。但公司很多年終獎都是12月份才發(fā)，要到除夕才會發(fā)。你可能不知道什么時候收錢，這只是一個早送晚送的問題，但是對于財(cái)務(wù)人員，尤其是剛?cè)胄械臅?jì)來說，有點(diǎn)傷腦筋。這種年終獎今年該不該計(jì)提？計(jì)劃提出后，沒有下達(dá)。想增加最終結(jié)算怎么辦？

很多會計(jì)覺得各種預(yù)提費(fèi)用必須先平后結(jié)賬，因?yàn)椤吨行∑髽I(yè)所得稅法》明確規(guī)定，很多費(fèi)用沒有具體支付是不能從凈利潤中扣除的。

然而，邊肖仔細(xì)研究了《中華人民共和國中小企業(yè)所得稅法》，卻沒有發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定明確規(guī)定了公司注冊的費(fèi)用。畢竟《中華人民共和國中小企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第九條明確規(guī)定，中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，不考慮現(xiàn)金收付。

會計(jì)準(zhǔn)則

某種程度上也有權(quán)限生成系統(tǒng)的要求。退一步說，法律要求具體支出，但12月31日終了時不要求具體支出。

所以問題就變成了，是否有必要扣除前夕凈利潤，關(guān)鍵是年終獎是否屬于當(dāng)期費(fèi)用。

有人問，你說對了，肯定是當(dāng)期費(fèi)用。不不不！這不是100%確定的。需要滿足哪些前提條件？

1.年終獎是規(guī)定的工資制度，或者雖然不是制度，但實(shí)際上每年都發(fā)；

2.公司已經(jīng)有了衡量年終獎的依據(jù)，可以在12月初準(zhǔn)確衡量。

不一定好理解，也就是說只要公司的年終獎每年都有一定的計(jì)量法規(guī)，就有很大概率會頒發(fā)，不是領(lǐng)導(dǎo)不一時沖動發(fā)的。即使不是12月份發(fā)放，財(cái)務(wù)部門也可以在12月份計(jì)提年終獎。

邊肖提醒:計(jì)提撥備時要記得多計(jì)提一點(diǎn)，否則彌補(bǔ)抵扣會比做出最終變動困難得多。建議年終獎一定要在明年5月31日(關(guān)閉年)之前頒發(fā)，否則就不是前夜了。