為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，今年以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定了一系列優(yōu)惠政策和配套文件。 為進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局減稅降費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)地方政策執(zhí)行過(guò)程中反映的問(wèn)題進(jìn)行了梳理，供納稅人參考。 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額的50%以?xún)?nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加。 為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便捷地享受減稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征管及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))。 在政策執(zhí)行中，納稅人經(jīng)常會(huì)問(wèn)以下問(wèn)題。讓我們看看是否有任何顧慮。 1.小微企業(yè)普惠性減稅免稅政策中，部分地方稅及相關(guān)附加減稅政策能否與原地方稅及相關(guān)附加優(yōu)惠政策同時(shí)享受？答:已經(jīng)享受地方稅優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進(jìn)一步享受這項(xiàng)普惠性減免稅政策，這意味著兩類(lèi)政策可以疊加享受。 以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))，城鎮(zhèn)土地使用稅暫按城鎮(zhèn)土地使用稅范圍內(nèi)單獨(dú)建設(shè)的地下建設(shè)用地應(yīng)納稅額的50%征收。 在此基礎(chǔ)上，如果各省(自治區(qū)、直轄市)進(jìn)一步采取措施，將城鎮(zhèn)土地使用稅減征50%，減征或免征最高可達(dá)75%。 2.一般納稅人什么時(shí)候注冊(cè)為小規(guī)模納稅人，開(kāi)始享受地方減稅政策？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的增值稅一般納稅人，按規(guī)定登記為小規(guī)模納稅人的，從成為小規(guī)模納稅人當(dāng)月起適用減稅優(yōu)惠 3.小規(guī)模納稅人何時(shí)登記為一般納稅人，停止享受地方減稅政策？答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減稅優(yōu)惠；年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人但不登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知仍逾期登記的，從截止時(shí)間后的次月起不再適用減免稅優(yōu)惠。 4.納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減稅政策是否需要提交材料？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))規(guī)定，本次減稅優(yōu)惠自行申報(bào)，無(wú)需提交附加材料。 5.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減免優(yōu)惠政策？答:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào)文件印發(fā))第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)發(fā)布)第四條等。自然人(其他個(gè)人)可適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減免稅優(yōu)惠政策，省(自治區(qū)、直轄市)政策執(zhí)行文件另有特別規(guī)定的除外。 6.納稅人在代扣代繳、代收代繳稅款的情況下，如何享受普惠性地方稅及相關(guān)小微企業(yè)附加減稅政策？答:增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生代扣代繳、代收代繳稅款時(shí)，扣繳義務(wù)人、稅務(wù)人員可以按照減征比例計(jì)算代扣代繳、代收代繳地方稅及相關(guān)附加稅。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)扣繳義務(wù)人和代理人詳細(xì)申報(bào)，確保增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時(shí)享受優(yōu)惠政策。 7.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人繳納的地方稅費(fèi)如何退還？跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費(fèi)減半優(yōu)惠時(shí)存在的問(wèn)題:企業(yè)在經(jīng)營(yíng)地申請(qǐng)查驗(yàn)后，提前申請(qǐng)附加稅時(shí)不享受折扣，但由于在查驗(yàn)地不享受折扣，返回登記地申報(bào)時(shí)應(yīng)實(shí)際享受折扣，導(dǎo)致在登記地正常填報(bào)數(shù)據(jù)后，在申報(bào)表“當(dāng)期補(bǔ)(退)稅(費(fèi))額”處出現(xiàn)負(fù)多付。多繳稅款的退稅應(yīng)該在登記地還是在申請(qǐng)查驗(yàn)地退稅？答:您應(yīng)該在檢查地申請(qǐng)退稅。 原則無(wú)論在哪里上交都應(yīng)該歸還。 8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅能否享受地方稅費(fèi)附加減免？答:個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市(上市)公司股份，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件中的稅目繳納印花稅，可享受減免優(yōu)惠政策。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司(上市公司)股權(quán)，屬于證券交易印花稅的范圍，不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))規(guī)定的減稅范圍。