《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）第六條規(guī)定：《中華人民共和國國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規(guī)定:

自2017年11月1日起，生產企業(yè)負責退稅的出口貨物，按照出口貨物的離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額，并按規(guī)定申報繳納增值稅。同時，向綜合服務企業(yè)開具注明“代退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱代退稅專用發(fā)票)作為代綜合服務企業(yè)退稅憑證。

如果FOB出口貨物以人民幣以外的貨幣結算，人民幣匯率可選擇銷售當日或當月1日人民幣匯率中間價。

退稅專用發(fā)票上的“金額”欄按出口貨物離岸價格折合成人民幣金額填寫。

提醒:增加了“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票類型。生產企業(yè)向綜合服務企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，要求在備注欄注明“代辦退稅專用”。作為綜合服務企業(yè)代退稅憑證，不能作為增值稅抵扣憑證。在發(fā)票開具方面，要求生產企業(yè)“按照出口貨物離岸價和適用的增值稅稅率計算銷項稅額，并按規(guī)定申報繳納增值稅”。一方面避免了生產企業(yè)向綜合服務企業(yè)開具發(fā)票的“銷售”形式掩蓋了代理服務的本質，另一方面也方便了對此類增值稅專用發(fā)票的管理。

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